कजाकिस्तान में अतिरिक्त लाभ कर: इसकी गणना में आने वाली कार्यप्रणाली एवं समस्याएँ
अनवर युशेव, परामर्श कंपनी "मिनटैक्स" के भागीदार
अतिरिक्त लाभ कर (ईपीटी) एक उपमृदा उपयोगकर्ता द्वारा कर कानून द्वारा स्थापित मानकों से अधिक प्राप्त अतिरिक्त आय पर लगाया जाने वाला कर है। अपने आधुनिक रूप में पहली बार, एनएसपी को संयुक्त राज्य अमेरिका में प्रथम विश्व युद्ध के दौरान हथियारों की आपूर्ति करने वाले निगमों के अतिरिक्त मुनाफे पर कर के रूप में पेश किया गया था। कजाकिस्तान में, टैक्स कोड की शुरुआत से पहले, ईआरपी के समान उद्देश्य के लिए निश्चित (किराया) भुगतान प्रभावी थे। उन्हें तेल, गैस और कोयले का उत्पादन करने वाले बड़े उद्यमों पर लागू किया गया था, जिनका उत्पादन, विशेषज्ञों के अनुसार, अन्य खनिजों के उत्पादन की तुलना में अत्यधिक लाभदायक था।
कुछ समय पहले तक, कम ही लोग आय उत्पन्न करने वाली आय की गणना से संबंधित मुद्दे में रुचि रखते थे। और इसके कुछ कारण थे. एनएसपी अपेक्षाकृत नए प्रकार का कर है। कजाकिस्तान में, इसे 1995 में नए टैक्स कोड 1 की शुरूआत के साथ कानून द्वारा स्थापित किया गया था। पहले, ईआरपी से संबंधित प्रावधान केवल उपमृदा उपयोग अनुबंधों में स्थापित किए गए थे।
कजाकिस्तान गणराज्य के राष्ट्रपति का 1 डिक्री, जिसमें कानून का बल है, "करों और बजट के अन्य अनिवार्य भुगतानों पर" दिनांक 24 अप्रैल, 1995 संख्या 2235।
कजाकिस्तान में एनएसपी की शुरुआत का कारण उप-मृदा उपयोग अनुबंधों के तहत निकाले गए खनिज संसाधनों की कीमतों और उत्पादन लागत की सटीक भविष्यवाणी करने में असमर्थता थी। इस तथ्य के बावजूद कि अनुबंध के समापन के समय, कीमतें और उत्पादन लागत अज्ञात हो सकती हैं, वे पार्टियों के आर्थिक हितों के संतुलन पर बहुत प्रभाव डाल सकते हैं, अर्थात। राज्य और उपमृदा उपयोगकर्ता के बीच आय के वितरण पर।
पार्टियों के आर्थिक हितों का संतुलन तकनीकी और आर्थिक गणना के आधार पर कर परीक्षा के दौरान निर्धारित किया जाता है। उसी समय, कर कानून के अनुसार, रिटर्न की गणना की गई आंतरिक दर (बाद में आईआरआर के रूप में संदर्भित), 20% से अधिक नहीं हो सकती है और रॉयल्टी दरों और बोनस को निर्धारित करके नियंत्रित की जाती है। इस प्रकार, जीएनपी केवल लगभग निर्धारित किया जा सकता है और ईआरपी, इस मामले में, राज्य के लिए एक सुरक्षा जाल के रूप में कार्य करता है और उप-मृदा उपयोगकर्ताओं को उनकी गतिविधियों से स्वतंत्र उच्च आय की अनुमति नहीं देता है जो अतिरिक्त कर के अधीन नहीं हैं।
दूसरी ओर, एनएसपी उपमृदा उपयोगकर्ताओं द्वारा नवीनतम उपकरणों और प्रौद्योगिकियों के उपयोग के लिए एक निवारक के रूप में काम कर सकता है जो उन्हें निकाले गए उत्पादों की लागत को कम करते हुए उत्पादन बढ़ाने की अनुमति देता है।
वर्तमान में, सबसॉइल उपयोग अनुबंधों के तहत कजाकिस्तान में काम करने वाली कंपनियों के लिए ईआरपी निर्धारित करने का मुद्दा, अर्थात् हाइड्रोकार्बन के उत्पादन से संबंधित, विशेष रूप से प्रासंगिक हो गया है। तकनीकी और आर्थिक गणना के आधार पर, ईपीटी के अनियोजित भुगतान से कैसे बचा जाए, इस बारे में सोचने का कारण कच्चे तेल की विश्व कीमतों में तेज वृद्धि थी (दिसंबर 1998 में 11 यूएसडी प्रति बैरल से 2000 में 34 यूएसडी प्रति बैरल के स्तर तक) ), जो क्यूबा मिसाइल संकट के बाद से नहीं देखा गया। स्वाभाविक रूप से, ऐसी मूल्य वृद्धि तेल उत्पादक कंपनियों की आय को प्रभावित नहीं कर सकती है। इसलिए, इस लेख के लेखक ने ईपीटी के संबंध में कजाकिस्तान गणराज्य के कर कानून की समीक्षा पर विशेष ध्यान देने और इस कर की गणना के लिए पद्धति का वर्णन करने के साथ-साथ इसकी गणना में मौजूद समस्याओं पर भी ध्यान देने का निर्णय लिया।
जैसा कि ऊपर कहा गया है, कजाकिस्तान में ईपीटी की स्थापना 1995 में टैक्स कोड में की गई थी। हालाँकि, 1997 तक, ईआरपी की गणना की पद्धति उपमृदा उपयोग अनुबंधों में व्यक्तिगत रूप से निर्धारित की गई थी। केवल 12 सितंबर 1997 संख्या 1330 के कजाकिस्तान गणराज्य की सरकार के डिक्री ने "अतिरिक्त लाभ कर की गणना के लिए रिटर्न की आंतरिक दर निर्धारित करने की प्रक्रिया" (बाद में संकल्प संख्या 1330 के रूप में संदर्भित) और निर्देश की स्थापना की कजाकिस्तान गणराज्य के वित्त मंत्रालय के "सबसॉइल उपयोगकर्ताओं के कराधान पर" संख्या 41 दिनांक 29 दिसंबर 1997 में (बाद में निर्देश संख्या 41 के रूप में संदर्भित), ईआरपी की गणना के लिए एक विस्तृत पद्धति को मंजूरी दी गई थी।
वर्तमान में कजाकिस्तान में, टैक्स कोड के अनुच्छेद 102 के अनुसार, सभी उपमृदा उपयोगकर्ता ईएसपी के अधीन हैं, उत्पादन साझाकरण अनुबंधों के तहत और सामान्य खनिजों और भूजल के निष्कर्षण के अनुबंधों के तहत काम करने वालों को छोड़कर, बशर्ते कि ये अनुबंध न हों। अन्य प्रकार के खनिजों के निष्कर्षण की व्यवस्था करना। ईपीटी उस रिपोर्टिंग वर्ष के लिए प्रत्येक व्यक्तिगत उपमृदा उपयोग अनुबंध की शुद्ध आय पर लगाया जाता है जिसमें जीएनपी 20% से अधिक हो गया था। टैक्स कोड के अनुच्छेद 5 का खंड 5 जीएनपी को किए गए निवेश पर रिटर्न की दर के रूप में परिभाषित करता है। जीएनपी की गणना अनुबंध के लागू होने के वर्ष से शुरू करके संचयी रूप से की जाती है। उदाहरण के लिए, यदि कोई अनुबंध 1996 में लागू हुआ और रिपोर्टिंग वर्ष 2000 है, तो जीएनपी की गणना अनुबंध के पहले वर्ष से पांच साल की अवधि में की जाती है।
डिक्री संख्या 1330 के अनुसार, जीएनपी की गणना मुद्रास्फीति सूचकांक के लिए समायोजित वार्षिक नकदी प्रवाह के आधार पर की जाती है। एक उपमृदा उपयोगकर्ता का वार्षिक नकदी प्रवाह कुल वार्षिक सकल आय और रिपोर्टिंग वर्ष में एक अलग उपमृदा उपयोग अनुबंध के तहत होने वाली लागत के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। ईपीटी की गणना करते समय, कुल वार्षिक सकल आय टैक्स कोड के अध्याय 3 के अनुसार निर्धारित की जाती है, अर्थात। कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए उपयोग की जाने वाली कुल वार्षिक आय के समान है।
एक अलग उपमृदा उपयोग अनुबंध के तहत उपमृदा उपयोगकर्ता द्वारा की गई लागत में निम्नलिखित लागतें शामिल हैं:
पूंजीगत लागत, यानी उपमृदा उपयोग संचालन के दौरान कर कानून के अनुसार लागतों का पूंजीकरण किया जाता है और कर कानून के अनुसार परिशोधन किया जाता है। यदि अनुबंध उन क्षेत्रों में संपन्न होते हैं जहां खोजी गई जमा राशियां हैं, तो अनुबंध के समापन की तारीख पर उपलब्ध अचल संपत्तियों की लागत को पहले वर्ष की पूंजीगत लागत के रूप में माना जाता है;
पूंजीगत व्यय पर अर्जित मूल्यह्रास और उधार ली गई धनराशि (ऋण) पर पारिश्रमिक (ब्याज) के अपवाद के साथ, कानूनी संस्थाओं से आयकर की गणना करते समय कटौती योग्य लागत;
रिपोर्टिंग वर्ष के लिए अर्जित उपमृदा उपयोगकर्ता आयकर और लाभांश कर की राशि, साथ ही रिपोर्टिंग वर्ष से पहले के वर्ष के लिए अर्जित आयकर की राशि।
उपमृदा उपयोग अनुबंध की वैधता के दूसरे वर्ष से शुरू होकर, उपमृदा उपयोगकर्ता के वार्षिक नकदी प्रवाह को अधिकृत सरकारी निकाय (वर्तमान में सांख्यिकी पर कजाकिस्तान गणराज्य की एजेंसी) द्वारा स्थापित मुद्रास्फीति सूचकांक द्वारा समायोजित किया जाता है। मुद्रास्फीति सूचकांक का समायोजन निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके किया जाता है:
डीपीएन(एन)
डीपीओ (एन) = ———————————————————,
(1+II1) x (1+II2) x। . . (1+IIin-1)
कहाँ:
डीपीएन - उपमृदा उपयोगकर्ता का नकदी प्रवाह
रिपोर्टिंग वर्ष के लिए;
डीपीओ - समायोजित मौद्रिक
मुद्रास्फीति सूचकांक पर प्रवाह;
द्वितीय - मुद्रास्फीति सूचकांक;
1,2, ... एन - समय अवधि (वर्ष)।
नकदी प्रवाह को समायोजित करने के बाद, जीएनपी की सीधे गणना की जाती है। सिद्धांत रूप में, निर्देश संख्या 41 शुद्ध वर्तमान मूल्य और छूट दर का उपयोग करके जीएनपी की गणना का बहुत विस्तृत विवरण देता है। हालाँकि, व्यवहार में ऐसी गणनाएँ जटिल होती हैं और विशिष्ट ज्ञान की आवश्यकता होती है। इसके अलावा, निर्देशों में दिए गए सूत्रों का उपयोग करते समय त्रुटियां संभव हैं। वे छूट दरों के सही अनुप्रयोग पर निर्भर करते हैं, जिनका आकार मनमाना होता है और जीएनपी की गणना के लिए पद्धति में उपयोग किया जाता है, साथ ही प्राप्त परिणामों को पूर्णांकित करने पर भी। इस मामले में, छूट दरों को तब तक बदला जाना चाहिए जब तक कि सबसे छोटे सकारात्मक और नकारात्मक शुद्ध वर्तमान मूल्य मान प्राप्त न हो जाएं। स्वाभाविक रूप से, जीएनपी की गणना करने की इस पद्धति के साथ, कर अधिकारियों के साथ कठिनाइयां पैदा हो सकती हैं, जो जीएनपी की गणना करते समय अलग-अलग परिणाम प्राप्त कर सकते हैं।
इस समस्या को हल करने के लिए, हम माइक्रोसॉफ्ट एक्सेल के उपयोग पर कानून बनाने की सलाह देते हैं, जो आईआरआर फ़ंक्शन का उपयोग करके मुद्रास्फीति-समायोजित नकदी प्रवाह के आधार पर जीएनपी की गणना करना बहुत आसान बनाता है।
टैक्स कोड के अनुच्छेद 104 के अनुसार, प्राप्त जीएनपी के स्तर के आधार पर, करदाता तालिका 1 में दी गई दरों पर आयकर की गणना करते हैं।
1 जनवरी 1997 से पहले संपन्न उपमृदा उपयोग अनुबंधों में, अन्य ईएसपी दरें स्थापित की जा सकती हैं।
रिपोर्टिंग वर्ष के लिए जीएनपी गुणांक निर्धारित करने के बाद, सबसॉइल उपयोगकर्ता रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष के दस अप्रैल से पहले कर पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को ईआरपी घोषणाएं जमा करते हैं।
यदि रिपोर्टिंग वर्ष के लिए जीएनपी 20% से अधिक हो जाता है, तो ईपीटी को उस वर्ष के लिए उपमृदा उपयोगकर्ता की शुद्ध आय से उचित दर पर लिया जाता है। ईपीटी का भुगतान रिपोर्टिंग वर्ष के अगले वर्ष के पंद्रह अप्रैल से पहले नकद में किया जाता है। ईआरपी की गणना का एक विस्तृत उदाहरण तालिका 2 में दिया गया है।
सवाल उठ सकता है कि तालिका 2 में दी गई ईपीटी की गणना ईपीटी कराधान के अधीन शुद्ध आय निर्धारित करने के संदर्भ में निर्देश संख्या 41 में दिए गए ईपीटी की गणना के उदाहरण के अनुरूप नहीं है। टैक्स कोड के अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 47 के अनुसार, "शुद्ध आय कर योग्य आय है जिसमें इस आय पर अर्जित आयकर को घटा दिया जाता है।" साथ ही, इस लेख का पैराग्राफ 10 लाभांश को परिभाषित करता है, जो "शुद्ध आय का हिस्सा" है। तदनुसार, लाभांश पर कर शुद्ध आय का हिस्सा है। उसी समय, निर्देश संख्या 41 में दिए गए उदाहरण में, शुद्ध आय लाभांश कर और अतिरिक्त लाभ कर को घटाकर निर्धारित की जाती है, जो कर संहिता के प्रावधानों का खंडन करती है। ईपीटी के कराधान के उद्देश्य को सही ढंग से निर्धारित करने के लिए, टैक्स कोड के अनुच्छेद 103 में उचित परिवर्तन करना और यह स्थापित करना आवश्यक है कि ईपीटी के कराधान का उद्देश्य शुद्ध आय घटा लाभांश पर कर और पिछले वर्ष में भुगतान किए गए अतिरिक्त लाभ पर कर है। रिपोर्टिंग वर्ष. लेख के लेखकों का मानना है कि ये परिवर्तन बिल्कुल उचित होंगे, क्योंकि वे उप-मृदा उपयोगकर्ताओं की शुद्ध आय पर दोहरे कराधान से बचते हैं।
वर्तमान में, कई उपमृदा उपयोगकर्ताओं को ईआरपी की गणना करते समय समस्याओं का सामना करना पड़ता है। इस प्रकार, जिन कंपनियों ने खोजी गई जमा राशि वाले उद्यमों के शेयर खरीदकर निवेश किया है, उन्हें उपमृदा उपयोग अनुबंध के पहले वर्ष की पूंजीगत लागत निर्धारित करने में कठिनाइयां होती हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि कर कानून आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए शेयरों की खरीद की लागत को पूंजीगत लागत में जोड़ने का प्रावधान नहीं करता है। अनुबंध के समापन की तिथि पर उपलब्ध अचल संपत्तियों की लागत को पहले वर्ष की पूंजीगत लागत के रूप में मानना, ज्यादातर मामलों में, आर्थिक रूप से अनुचित होगा, क्योंकि सोवियत काल से इन अचल संपत्तियों का उचित पुनर्मूल्यांकन नहीं हुआ है। इस संबंध में, सवाल उठता है: क्या पहले वर्ष के नकदी प्रवाह की गणना करते समय शेयरों की खरीद की लागत को शामिल किया जा सकता है? अंतर्राष्ट्रीय अभ्यास के अनुसार, किसी निवेश परियोजना में उपयोग किए गए किसी भी फंड का जीएनपी पर प्रभाव पड़ना चाहिए, इसलिए नकदी प्रवाह की गणना करते समय शेयरों की खरीद की लागत को प्रतिबिंबित करना तर्कसंगत होगा।
आइए मान लें कि एक सबसॉइल उपयोगकर्ता ईपीटी की गणना करते समय शेयरों की खरीद को प्रथम वर्ष के पूंजीगत व्यय के रूप में मानने के लिए अधिकृत निकाय से अनुमति प्राप्त कर सकता है। हालाँकि, इस मामले में भी कई अस्पष्टताएँ पैदा होती हैं। उदाहरण के लिए, यदि कोई कंपनी ऐसे उद्यम के शेयर खरीदती है जिसके पास अलग-अलग सबसॉइल उपयोग अनुबंधों के साथ कई खुले क्षेत्र हैं, तो प्रत्येक अनुबंध के लिए शेयरों की खरीद की लागत को कैसे वितरित किया जाना चाहिए, यह ध्यान में रखते हुए कि प्रत्येक सबसॉइल उपयोग अनुबंध के लिए अलग कर लेखांकन बनाए रखा जाता है ?
या यदि कंपनी उद्यम के शेयरों का केवल एक हिस्सा खरीदती है, और शेयरों का दूसरा हिस्सा राज्य या उद्यम के कर्मचारियों के पास होता है, तो शेयरों की लागत की कितनी राशि को प्रथम वर्ष के पूंजीगत व्यय के रूप में माना जाता है?
ऐसी भी संभावना है कि अनुबंध के पहले वर्ष से सकारात्मक नकदी प्रवाह विकसित हुआ है; इस मामले में, जीएनपी की गणना नहीं की जा सकती है और ईआरपी की गणना के लिए पूरी पद्धति बेकार हो जाती है।
एक और समस्या जिसे पहचाना जा सकता है वह है लाभांश वितरण की स्थिति में नकदी प्रवाह का निर्धारण। एक नियम के रूप में, लाभांश का वितरण शेयरधारकों की सामान्य बैठक के निर्णय के आधार पर होता है, जब तक कि निश्चित रूप से, उद्यम एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के रूप में नहीं बनता है। और, एक नियम के रूप में, शेयरधारकों की वार्षिक आम बैठक का समय ईपीटी के तहत घोषणा दाखिल करने की समय सीमा के बाद का है। इससे रिपोर्टिंग वर्ष के लिए नकदी प्रवाह का सही निर्धारण करना असंभव हो जाता है। हमारी राय में, इस समस्या का सबसे अच्छा समाधान पिछले वर्ष में भुगतान किए गए लाभांश कर की राशि से रिपोर्टिंग वर्ष के नकदी प्रवाह को कम करना होगा, अर्थात। भुगतान किए गए अतिरिक्त लाभ कर की राशि से नकदी प्रवाह को कम करने के सिद्धांत के समान।
इन समस्याओं के अस्तित्व के बावजूद, नए टैक्स कोड का मसौदा ईपीटी के संबंध में किसी भी बदलाव का प्रावधान नहीं करता है। हम केवल यह आशा कर सकते हैं कि सरकारी एजेंसियां उनके महत्व को समझेंगी और निकट भविष्य में कर कानून में आवश्यक समायोजन करेंगी।
कजाकिस्तान में उप-मृदा उपयोगकर्ताओं के संबंध में कर नीति में बदलाव के हड़ताली उदाहरणों में से एक अतिरिक्त लाभ कर की गणना में समस्याओं के समाधान के साथ स्थिति का हवाला दे सकता है।
2005 की दूसरी छमाही के बाद से, कजाकिस्तान गणराज्य के वित्त मंत्रालय की कर समिति की देखरेख में कजाकिस्तान के कर अधिकारियों ने सबसे बड़े उप-मृदा उपयोगकर्ताओं के संबंध में कई विषयगत कर ऑडिट किए हैं। स्वतंत्र कजाकिस्तान के इतिहास में पहली बार, अतिरिक्त लाभ कर पर विषयगत ऑडिट किए गए। उपमृदा उपयोगकर्ता भारी मात्रा में अर्जित अतिरिक्त लाभ कर, जुर्माने और जुर्माने से हैरान थे।
अतिरिक्त लाभ कर को पहली बार 1995 की शुरुआत में कर कानून में पेश किया गया था। अतिरिक्त लाभ कर के भुगतानकर्ताओं को खनिजों के निष्कर्षण और मानव निर्मित संरचनाओं के प्रसंस्करण में लगे सभी उप-मृदा उपयोगकर्ताओं के रूप में मान्यता दी गई थी और अपेक्षाकृत बेहतर प्राकृतिक परिस्थितियों में गतिविधियों से अतिरिक्त आय प्राप्त कर रहे थे या अपेक्षाकृत बेहतर बाजार स्थितियों में निकाले गए उत्पादों को बेच रहे थे।
कर कानून में अतिरिक्त लाभ कर दाताओं, भुगतान के प्रकार पर सामान्य प्रावधान शामिल थे, और बाद के संस्करणों में अतिरिक्त लाभ कर की दरें निर्धारित की गईं। सबसॉइल उपयोगकर्ताओं ने लंबे समय से अतिरिक्त लाभ कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया को विनियमित करने वाले उपनियमों को नहीं देखा है। सबसे अधिक संभावना है, यह तेल उद्योग के विकास के प्रारंभिक चरण के कारण था। तेल क्षेत्र अभी भी अन्वेषण चरण में थे; तदनुसार, तथाकथित अतिरिक्त लाभ का तो जिक्र ही नहीं, कोई लाभ भी नहीं हुआ।
29 दिसंबर, 1997 को कजाकिस्तान गणराज्य के वित्त मंत्रालय की कर समिति के अध्यक्ष के आदेश संख्या 1 द्वारा, निर्देश संख्या 41 "उपमृदा उपयोगकर्ताओं के कराधान पर" को मंजूरी दी गई थी। पहली बार, अतिरिक्त लाभ कर की गणना (गणना) के लिए विस्तृत पद्धति निर्देश संख्या 41 में निहित थी; निर्देश के प्रावधान अतिरिक्त लाभ कर, सूत्रों और गणनाओं की गणना के उदाहरण भी प्रदान करते हैं। निर्देश संख्या 41 को अपनाने के बाद से, उपमृदा उपयोगकर्ताओं को इसके प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया गया है।
कजाकिस्तान में सबसॉइल उपयोगकर्ताओं को 1999 के अंत में - 2000 की शुरुआत में अतिरिक्त लाभ मिलना शुरू हुआ। तदनुसार, इस क्षण से अतिरिक्त लाभ कर की गणना और भुगतान करने की आवश्यकता थी। यह ध्यान देने योग्य है कि कर रिपोर्टिंग तैयार करने के नियमों को मंजूरी दे दी गई थी, अतिरिक्त लाभ कर की गणना और भुगतान के नियमों पर सलाह प्राप्त करने के लिए सबसॉइल उपयोगकर्ताओं ने कर अधिकारियों के प्रतिनिधियों के साथ कई बातचीत की।
सबसॉइल उपयोगकर्ताओं द्वारा किए गए अतिरिक्त लाभ कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया की शुद्धता, शुद्धता और, तदनुसार, वैधता की पुष्टि 2000-2004 के लिए सबसॉइल उपयोगकर्ताओं के व्यापक कर ऑडिट के परिणामों से की गई थी। 2005 की दूसरी छमाही में किए गए नवीनतम विषयगत कर ऑडिट के परिणामों से पता चला कि उपमृदा उपयोगकर्ताओं ने अतिरिक्त लाभ कर की गलत गणना की। इसके अलावा, निरीक्षकों के निष्कर्ष विरोधाभासी निकले, अर्थात्, अतिरिक्त लाभ कर के संबंध में पहले किए गए व्यापक ऑडिट के परिणाम 2005 में अतिरिक्त लाभ कर पर किए गए विषयगत ऑडिट से काफी भिन्न थे; कर अधिकारियों द्वारा सालाना (2000 से) अनुमोदित कर रिपोर्टिंग नियमों में निहित अतिरिक्त लाभ कर की गणना के सूत्र भी विषयगत ऑडिट के दौरान लागू सूत्रों से भिन्न थे।
कर अधिकारियों ने कई अनुबंधों के लिए अतिरिक्त लाभ कर की गणना के लिए एक मौलिक नई पद्धति का उपयोग किया।
उस समय लागू कानून के प्रावधानों के अनुसार, जब उपमृदा उपयोगकर्ताओं ने तेल अनुबंधों में प्रवेश किया और अभ्यास स्थापित किया, अतिरिक्त लाभ कर की गणना निम्नानुसार की गई:
कॉर्पोरेट आयकर (सीआईटी) के भुगतान के बाद आय - लाभांश कर - पिछले वर्ष के लिए भुगतान किया गया अतिरिक्त लाभ कर = शुद्ध आय x अतिरिक्त लाभ कर दर = अतिरिक्त लाभ कर राशि।
उपरोक्त सूत्र निर्देश संख्या 41 "उपभूमि उपयोगकर्ताओं के कराधान पर" और अतिरिक्त लाभ कर घोषणा तैयार करने के नियमों के प्रावधानों के अनुसार लागू किया गया था।
2005 के मध्य में, कर अधिकारियों ने अतिरिक्त लाभ कर की गणना के लिए एक अलग प्रक्रिया प्रदान करने वाला एक आंतरिक अधिनियम अपनाया, जिसमें केवल शुद्ध आय निर्धारित करने की प्रक्रिया को आधार बनाया गया। इस प्रकार, कर अधिकारी, कर कानून के अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 30 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित, जो निर्धारित करता है कि शुद्ध आय को कर योग्य आय के रूप में समझा जाना चाहिए, इस आय पर भुगतान किए गए आयकर को घटाकर, अतिरिक्त लाभ कर की गणना निम्नानुसार की जाती है:
सीआईटी का भुगतान करने के बाद आय = शुद्ध आय x अतिरिक्त लाभ कर दर = अतिरिक्त लाभ कर राशि।
इस प्रकार, कर अधिकारियों ने माना कि शुद्ध आय की गणना करते समय, उप-मृदा उपयोगकर्ता अनुचित रूप से लाभांश पर भुगतान किए गए कर की राशि और पिछले वर्ष के लिए भुगतान किए गए अतिरिक्त लाभ कर की राशि में कटौती करते हैं। .
उपरोक्त सूत्र का उपयोग करके अतिरिक्त लाभ कर की गणना करते समय कर अधिकारियों का मुख्य तर्क कर कानून के अनुच्छेद 5 के खंड 30 के प्रावधान हैं, जो शुद्ध आय को आय घटा के रूप में परिभाषित करता है। केवलकॉर्पोरेट आयकर।
जैसा कि ऊपर से देखा जा सकता है, एक बेहद औपचारिक दृष्टिकोण द्वारा निर्देशित, सबसॉइल उपयोग अनुबंधों के प्रावधानों के बावजूद, जो स्पष्ट रूप से अतिरिक्त लाभ कर की गणना के लिए पद्धति स्थापित करता है, कर अधिकारियों ने अतिरिक्त लाभ कर की गणना के लिए एक नई विधि की रूपरेखा तैयार की है , जो राज्य और उपमृदा उपयोगकर्ता के हितों के आर्थिक संतुलन को महत्वपूर्ण रूप से बदलता है।
कर कानून के अनुच्छेद 94 के अनुसार करों और अन्य अनिवार्य भुगतानों के भुगतान के लिए आवश्यकताएँ (कर व्यवस्था), उपमृदा उपयोगकर्ताओं के लिए स्थापित, उपमृदा उपयोग अनुबंधों में परिभाषित हैं उपमृदा उपयोगकर्ता और कजाकिस्तान गणराज्य की सरकार द्वारा अधिकृत सक्षम प्राधिकारी के बीच। कर कानून के अनुच्छेद 94-3 के अनुसार, उप-मृदा उपयोग अनुबंध द्वारा स्थापित कर व्यवस्था, निर्धारित तरीके से संपन्न और एक अनिवार्य कर परीक्षा उत्तीर्ण करने के बाद, अनुबंध के अंत तक प्रभावी रहती है, अर्थात मानक कर व्यवस्था की स्थिरता.
इस प्रकार, कर व्यवस्था के संबंध में उपमृदा उपयोग अनुबंध के प्रावधानों को कर कानून के प्रावधानों पर प्राथमिकता दी जाती है और उपमृदा उपयोगकर्ता उपमृदा उपयोग अनुबंध द्वारा स्थापित कर व्यवस्था के अनुसार बजट में कर और अन्य अनिवार्य भुगतान करने के लिए बाध्य है। .
उपरोक्त के बावजूद, आज तक, न्यायपालिका इस मुद्दे पर कर अधिकारियों के साथ एकजुट है। हालाँकि, इस मुद्दे पर अभी अंतिम बिंदु तय नहीं किया गया है। इस समस्या का सामना करने वाले पहले उपमृदा उपयोगकर्ताओं को जनवरी-फरवरी 2007 तक कर अधिकारियों के पक्ष में किए गए अतिरिक्त लाभ कर पर अदालती फैसलों के खिलाफ अपील करने का अधिकार है। यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्रत्येक उपमृदा उपयोग अनुबंध और उसमें निहित कर व्यवस्था व्यक्तिगत थी।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, टैक्स कोड में किए गए संशोधनों के अनुसार, सबसॉइल उपयोग अनुबंधों में निहित कर व्यवस्था की स्थिरता को सभी सबसॉइल उपयोगकर्ताओं के लिए पूर्वव्यापी रूप से समाप्त कर दिया गया है, इसके अपवाद के साथ:
- · उत्पादन साझाकरण समझौते के आधार पर काम करने वाले उपमृदा उपयोगकर्ता; और
- · कई उपमृदा उपयोगकर्ता उपमृदा उपयोग अनुबंध के आधार पर काम कर रहे हैं।
ईपीटी की गणना के लिए नई पद्धति के अनुसार, अतिरिक्त लाभ कर के भुगतानकर्ता अतिरिक्त लाभ कर की गणना के लिए कटौती के लिए शुद्ध आय के अनुपात के 25% से अधिक शुद्ध आय के प्रतिशत के आधार पर 0% से 60% तक की दरों का एक स्लाइडिंग स्केल लागू करते हैं।
अतिरिक्त लाभ कर के भुगतानकर्ता कजाकिस्तान के उप-मृदा उपयोगकर्ता हैं, निम्नलिखित उप-मृदा उपयोग अनुबंधों के आधार पर काम करने वाले उप-मृदा उपयोगकर्ताओं को छोड़कर:
क) उत्पादन साझाकरण समझौते;
बी) सामान्य खनिजों, भूजल और (या) औषधीय मिट्टी की खोज और उत्पादन या निष्कर्षण के लिए (बशर्ते ये अनुबंध अन्य प्रकार के खनिजों के निष्कर्षण के लिए प्रदान नहीं करते हैं);
ग) अन्वेषण और उत्पादन से संबंधित नहीं होने वाली भूमिगत संरचनाओं के निर्माण और संचालन के लिए।
अतिरिक्त लाभ कर का विषय प्रत्येक व्यक्तिगत उपमृदा उपयोग अनुबंध के लिए शुद्ध आय का वह हिस्सा है जो उपमृदा उपयोगकर्ता की कटौती के 25% के बराबर राशि से अधिक है। 2009 से लागू टैक्स कोड के प्रावधानों के अनुसार, अतिरिक्त लाभ कर की गणना के लिए सामान्य सिद्धांत 2005 के समान ही है, हालांकि, सीआईटी के भुगतान से पहले आय निर्धारित करने में बदलाव हैं। सीआईटी के भुगतान से पहले की आय, यानी कर योग्य आय को कुल वार्षिक आय और ईपीटी की गणना के लिए कटौती के बीच सकारात्मक अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है, जिसमें सीआईटी की गणना के लिए कटौती के अलावा, शामिल हैं:
- अचल संपत्तियों के अधिग्रहण और (या) निर्माण के लिए वास्तविक खर्च;
- 1 जनवरी 2009 से मौजूदा अचल संपत्तियों पर व्यय, पिछली कर अवधि में अतिरिक्त लाभ कर उद्देश्यों के लिए कटौती नहीं की गई इन संपत्तियों के शेष मूल्य की राशि के भीतर;
- अचल संपत्तियों पर बाद के खर्चों की कर अवधि के दौरान किए गए खर्च, लेखांकन में अचल संपत्तियों के बुक वैल्यू में वृद्धि के लिए जिम्मेदार हैं;
- अवमृदा उपयोगकर्ताओं के व्यय मूल्यह्रास के माध्यम से कटौती के अधीन हैं;
- उपमृदा उपयोग अनुबंध के तहत पिछले कर अवधि के लिए उपमृदा उपयोगकर्ता द्वारा किए गए नुकसान।
इसके बाद, आपको सीआईटी का भुगतान करने के बाद आय का अनुपात, यानी शुद्ध आय, सीआईटी की गणना के प्रयोजनों के लिए कटौती का अनुपात निर्धारित करने की आवश्यकता है। यदि यह अनुपात 1.25 के गुणांक से अधिक है, तो अतिरिक्त राशि अतिरिक्त लाभ कर की गणना का आधार होगी।
सीआईटी का भुगतान करने के बाद आय = शुद्ध आय
स्लाइडिंग पैमाने पर 1.25 x अतिरिक्त लाभ कर दर के कारक से अधिक शुद्ध आय = अतिरिक्त लाभ कर राशि।
उपरोक्त को सारांशित करते हुए, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, अतिरिक्त लाभ कर की गणना के लिए कार्यप्रणाली पर टैक्स कोड में बदलाव के बावजूद, जिसने कुछ हद तक गणना प्रक्रिया को सरल बना दिया है, अतिरिक्त लाभ कर के भुगतानकर्ताओं को अभी भी इस गणना को लागू करने में व्यावहारिक कठिनाइयों का अनुभव होता है। कर व्यवस्था की स्थिरता के उन्मूलन से पहले, अतिरिक्त लाभ कर के संबंध में कर विवादों के उभरने का मुख्य कारण करदाता और कर स्थिरता की सामग्री और कर व्यवस्था की स्थिरता की स्थिति के बीच एक अलग समझ थी। करदाता-सबसॉइल उपयोगकर्ता अपने पक्ष में सभी अशुद्धियों और अंतरालों की व्याख्या करता है; कर अधिकारियों द्वारा प्रतिनिधित्व किया जाने वाला राज्य, सबसॉइल उपयोग अनुबंध के प्रावधानों को ध्यान में रखे बिना, लागू कर कानून के कुछ मानदंडों की मोटे तौर पर और अक्सर अनुचित रूप से औपचारिक रूप से व्याख्या करता है। . हालाँकि, ये सभी प्रश्न पिछले 15 वर्षों में कजाकिस्तान में उप-मृदा उपयोगकर्ताओं के लिए खुले और दबाव वाले रहे हैं। इन मुद्दों को हल करने में, पार्टियों के आर्थिक हितों को संतुलित करने के दृष्टिकोण से एक व्यवस्थित और, सबसे महत्वपूर्ण, निष्पक्ष दृष्टिकोण की आवश्यकता है।
ईमानदारी से,
कर कानून विभाग
"कर और कराधान", 2008, एन 1
वर्तमान में, कई विशेषज्ञ रूसी संघ की कर प्रणाली में संगठनों के अतिरिक्त मुनाफे पर कर लगाने का प्रस्ताव करते हैं। इसके अलावा, अर्थव्यवस्था के विभिन्न क्षेत्रों के लिए इस कर को स्थापित करने का प्रस्ताव है।
अतिरिक्त लाभ कर एक प्रकार का आयकर है। इसका भुगतान अलग-अलग देशों में अलग-अलग तरीके से किया जाता था, अधिकतर लाभ पर कर के रूप में। इस कर का उद्देश्य व्यक्तिगत अति-लाभकारी उद्योगों, मुख्य रूप से एकाधिकारवादियों की लाभप्रदता को सीमित करना है।
ऐतिहासिक रूप से, अतिरिक्त लाभ कर को आम तौर पर सैन्य आपूर्ति से अत्यधिक लाभ कमाने वाले उद्योगपतियों द्वारा प्राप्त लाभ को बजट में जुटाने के लिए एक अस्थायी, आपातकालीन उपाय के रूप में युद्धकाल में पेश किया गया था। साथ ही, अतिरिक्त लाभ कर ने सैन्य खर्च में निरंतर वृद्धि को कवर करना संभव बना दिया।
20वीं सदी के 20 के दशक के अंत में सोवियत रूस में, अतिरिक्त लाभ कर को निजी पूंजी पर दबाव के एक उपकरण के रूप में सक्रिय रूप से इस्तेमाल किया गया और इससे निजी उद्यमिता पूरी तरह से गायब हो गई।
रूसी संघ में कोई अतिरिक्त लाभ कर नहीं है।
हालाँकि, सोवियत काल के बाद के क्षेत्र में इस कर को लागू करने का अनुभव है। विशेष रूप से, कजाकिस्तान और उज़्बेकिस्तान में अतिरिक्त लाभ कर लगाया जाता है।
कजाकिस्तान ने 1995 में तेल और गैस क्षेत्र में निष्कर्षण उद्यमों के लिए अतिरिक्त लाभ कर लागू किया।
अतिरिक्त लाभ कर = शुद्ध आय (एनबी) x अतिरिक्त लाभ कर दर।
इस मामले में, शुद्ध आय को कर योग्य आय और कॉर्पोरेट आयकर के बीच अंतर के साथ-साथ एक अनिवासी की स्थायी स्थापना की शुद्ध आय पर कर के रूप में निर्धारित किया जाता है। कर आधार को कज़ाखस्तानी कर्मियों के प्रशिक्षण और (या) अचल संपत्तियों में वृद्धि के लिए किए गए वास्तविक लागत की राशि से समायोजित किया जाता है, लेकिन कर आधार के दस प्रतिशत से अधिक नहीं।
अतिरिक्त लाभ कर दरों को कर अवधि के लिए संचित आय और संचित व्यय के अनुपात के आधार पर विभेदित किया जाता है।
जब इन संकेतकों का अनुपात 1.2 से कम होता है, तो कर की दर 0% होती है, और यदि यह पार हो जाती है, तो कर धीरे-धीरे 60% तक बढ़ जाता है:
1.2 से 1.3 तक - कर की दर 10%;
1.3 से 1.4 तक - 20%;
1.4 से 1.5 तक - 30%;
1.5 से 1.6 तक - 40%;
1.6 से 1.7 तक - 50%;
1.7-60% से अधिक।
कजाकिस्तान में, अतिरिक्त लाभ कर से राजस्व बढ़ाने की प्रवृत्ति है। उदाहरण के लिए, 2006 में अतिरिक्त लाभ कर की प्राप्ति 2005 की तुलना में 2.6 गुना बढ़ गई। यह हाइड्रोकार्बन कच्चे माल की विश्व कीमतों में निरंतर वृद्धि और इसकी गणना के लिए तंत्र की स्पष्ट परिभाषा दोनों के कारण है।
उज़्बेकिस्तान अतिरिक्त लाभ कर की गणना के लिए एक अलग तंत्र का उपयोग करता है। उज़्बेकिस्तान सरकार ने 2006 में निष्कर्षण उद्योगों के कुछ उद्यमों के लिए यह कर लागू किया था। वर्तमान में, अल्मालिक माइनिंग और मेटलर्जिकल कंबाइन ओजेएससी के लिए अतिरिक्त लाभ कर दरों को मंजूरी दे दी गई है। इनका आकार प्रति टन परिष्कृत तांबे के निर्यात मूल्य के आधार पर निर्धारित किया जाता है।
यह माना जाता है कि खनन और तेल उद्योगों में सबसे बड़े उद्यमों की सूची जो अतिरिक्त लाभ कर, साथ ही कर दरों का भुगतान करेंगे, उज़्बेकिस्तान सरकार द्वारा वित्त और अर्थव्यवस्था मंत्रालयों के प्रस्तावों के आधार पर स्थापित की जाएगी।
जैसा कि हमने पहले ही बताया है, रूसी कर प्रणाली में कोई अतिरिक्त लाभ कर नहीं है। हालाँकि, हाइड्रोकार्बन निर्यातकों से अतिरिक्त लाभ की वापसी के समान एक तंत्र वास्तव में सीमा शुल्क के तंत्र के उपयोग के माध्यम से होता है।
2006 के मध्य में, मुद्रास्फीति से निपटने के लिए, रूसी वित्त मंत्रालय और आर्थिक विकास और व्यापार मंत्रालय ने विश्व बाजार में बढ़ती कीमतों के कारण अतिरिक्त आय की प्राप्ति के संबंध में गज़प्रॉम के अतिरिक्त मुनाफे पर कर लगाने का प्रस्ताव रखा। हालाँकि, सरकार ने इस पहल को अस्वीकार कर दिया। इसके बजाय, रणनीतिक उद्देश्यों के लिए अतिरिक्त आय का निवेश करने के लिए गज़प्रोम को प्रभावित करने के लिए अन्य उपकरणों का उपयोग किया गया था।
केवल उद्योग क्षेत्र पर आधारित उद्यमों से अतिरिक्त लाभ कर वसूलना उद्देश्यपूर्ण नहीं लगता। उद्यमों की लाभप्रदता और अर्थव्यवस्था के सभी क्षेत्रों के संबंध में कराधान की वस्तु का निर्धारण करना अधिक उचित है।
कर आधार निर्धारित करने का यह सिद्धांत अधिक उद्देश्यपूर्ण है और उद्योग संबद्धता की परवाह किए बिना, वास्तव में उच्च लाभ दरों की प्राप्ति को ध्यान में रखता है। यदि अतिरिक्त मुनाफे पर केवल उद्योग के आधार पर कर लगाया जाता है, तो एक निश्चित उद्योग में संगठन अन्य संगठनों के माध्यम से आय निकालकर अपने मुनाफे को कम कर देंगे जो औपचारिक रूप से उद्योग से संबंधित नहीं हैं। यह याद रखना चाहिए कि अधिकांश उद्योगों के लिए अतिरिक्त लाभ प्राप्त करना एक अस्थायी घटना, अनुकूल वातावरण का परिणाम हो सकता है। हालाँकि, यह ज्ञात है कि किसी भी कर प्रणाली के कामकाज के सिद्धांतों में से एक कर कानून की स्थिरता होना चाहिए।
यह समझना भी आवश्यक है कि इस अतिरिक्त लाभ कर की शुरूआत करदाताओं को प्राप्त लाभ की मात्रा को कम करने के लिए मजबूर करेगी, जिससे अंततः आयकर राजस्व में कमी आ सकती है।
ए.आई. चुबकिना
स्नातक छात्र
कर एवं कराधान विभाग
रूसी संघ की सरकार के अधीन वित्तीय अकादमी
रूसी संघ के राज्य ड्यूमा में एक नया कर बिल पेश किया गया है। इसमें कहा गया है कि करों की राशि किसी व्यक्ति की आय पर निर्भर करेगी। बिल के लेखकों ने कहा कि यदि नए कानून अपनाए गए, तो बजट को लगभग 2 ट्रिलियन रूबल अतिरिक्त प्राप्त होंगे। अब रूसी सोच रहे हैं कि नए टैक्स के नियम माने गए हैं या नहीं.
प्रस्तावित नियमों का अर्थ यह है कि यदि कोई व्यक्ति प्रति वर्ष 2 मिलियन रूबल तक कमाता है, तो उसके लिए कर नहीं बदलते हैं। हालाँकि, 2.4 मिलियन से 100 मिलियन रूबल की राशि में "अतिरिक्त कमाई" के लिए, प्रतिनिधि अनुमेय आय सीमा से अधिक की राशि पर अतिरिक्त 30% कर लगाने का प्रस्ताव करते हैं। 100 मिलियन से अधिक कमाने वालों के लिए, एलडीपीआर पार्टी के प्रतिनिधि 29 मिलियन रूबल का कर लगाना चाहते हैं, साथ ही 100 मिलियन रूबल से अधिक की राशि का 70% भी लगाना चाहते हैं।
इस बिल के लेखक इस तथ्य से अपने निर्णय को उचित ठहराते हैं कि अब, उनकी राय में, कर रूसी आबादी के अमीर और गरीब वर्गों के बीच एक बड़ा अंतर पैदा कर रहे हैं। फिलहाल, यह अंतर 10% है, जो संयुक्त राष्ट्र के मानदंडों के विपरीत है, प्रतिनिधियों का कहना है। राज्य ड्यूमा के सदस्य और ऊर्जा मुद्दों के विशेषज्ञ आंद्रेई क्रुतोव का मानना है कि ऐसे नियम उच्च भौतिक वर्ग से संबंधित कुछ लोगों को प्रभावित करेंगे। उनकी राय में, केवल अमीर नागरिकों के लिए कर बढ़ाना बहुत तर्कसंगत है।
वकील यूली रोविंस्की ने कहा कि अतिरिक्त आय पर इस तरह के कर से बजट घाटे का कुछ हिस्सा कवर हो जाएगा। विशेषज्ञ ने इस बात पर जोर दिया कि ऐसे कानून कई यूरोपीय देशों में लागू हैं। उदाहरण के लिए, चेक गणराज्य, फ़्रांस और इटली में भी। हालाँकि, कुछ विशेषज्ञों का मानना है कि ऐसा बिल कई धनी नागरिकों को राज्य से अपनी आय छिपाने के लिए प्रेरित करेगा।
स्वीकार किया या नहीं
रूसी सामाजिक नेटवर्क में रुचि रखते हैं, चाहे यह कानून पहले ही अपनाया जा चुका हो या नहीं। दिमित्री मेदवेदेव ने हाल ही में इस विषय पर बात की। उन्होंने कहा कि विधेयक को अभी तक अपनाया नहीं गया है, क्योंकि कई और कारकों पर विचार करने की जरूरत है। उनके अनुसार, ऐसे नियम न केवल सबसे धनी लोगों पर, बल्कि तथाकथित मध्यम वर्ग के प्रतिनिधियों पर भी भारी पड़ सकते हैं।
मेदवेदेव ने कहा कि इस मुद्दे पर अभी भी चर्चा की जरूरत होगी. आइए याद रखें कि आधुनिक कर प्रणाली 2001 से रूसी संघ में प्रभावी है। हाल के वर्षों में, सांसदों ने सक्रिय रूप से करों में वृद्धि का प्रस्ताव देना शुरू कर दिया है। विशेषज्ञों का मानना है कि नए कानूनों पर दूसरी संसद द्वारा विचार किया जाएगा।
निगमों का मतलब एक ऐसा भुगतान है जो किसी संगठन की आय पर कर लगाता है, जिसका आकार औसत से काफी अधिक है। ज्यादातर मामलों में, ऐसे कर की शुरूआत को अंतिम उपाय वित्तीय उपाय माना जाता है। यह किसी विशेष देश में कठिन आर्थिक स्थिति की पृष्ठभूमि में कॉर्पोरेट आय में उल्लेखनीय वृद्धि को संदर्भित करता है। इसका प्रयोग पहली बार पिछली शताब्दी की शुरुआत में किया गया था, पहले ग्रेट ब्रिटेन में और फिर पूर्व-क्रांतिकारी काल के रूस में।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि सोवियत काल के दौरान, अतिरिक्त लाभ कर भी लागू किया गया था। 1926 में, एनईपी अवधि के तुरंत बाद, इसे विभिन्न प्रकार के सामानों में अटकलों के परिणामस्वरूप प्राप्त आय को वापस लेने के लिए पेश किया गया था। इसके भुगतानकर्ता वे व्यक्ति थे जिनके पास व्यापार या औद्योगिक संगठन, व्यापारिक एजेंट और मध्यस्थ थे। कोई भी कर आधार जो मानक से अधिक था, उसे कर योग्य आधार माना जाता था। कुछ प्रांतों के वित्तीय विभागों और व्यापार निकायों द्वारा मानक संकेतक स्थापित किए गए थे।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ की आधुनिक कराधान प्रणाली निगमों के अतिरिक्त मुनाफे पर कर के उपयोग का प्रावधान नहीं करती है।
उपरोक्त कर की गणना के तरीके
कर की राशि निर्धारित करने के लिए दो विधियों का उपयोग किया जाता है:
- प्रामाणिक;
- प्रतिशत.
पहले मामले में, दर लाभ के उस हिस्से का एक निश्चित प्रतिशत है जो औसत से अधिक है। एक नियम के रूप में, पिछले तीन से चार वर्षों में प्राप्त आय को आधार के रूप में लिया जाता है। ब्याज पद्धति में पूंजी का एक प्रतिशत भुगतान करना शामिल है।
अतिरिक्त लाभ कर की विशेषताएँ
आधुनिक दुनिया में, अतिरिक्त लाभ कर सहित कर के बोझ को कम करने की प्रवृत्ति है। सत्तर के दशक की तुलना में, अधिकांश विकसित पश्चिमी देशों ने इस शुल्क की दरों में औसतन पंद्रह प्रतिशत की कमी की है।
बहुत बार कर की दर बढ़ा दी जाती है, यानी आय बढ़ने पर प्रतिशत बढ़ जाता है। छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए यह बहुत महत्वपूर्ण है, क्योंकि इससे सबसे अनुकूल दर पर कर का भुगतान करना संभव हो जाता है।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि अतिरिक्त लाभ कर के बड़ी संख्या में विभिन्न लाभ हैं। इस प्रकार, अमेरिकी अधिकारी निगमों को निम्नलिखित प्रकार के भुगतानों के लिए शुल्क का भुगतान करने से छूट देते हैं:
- स्थानीय और संघीय कर;
- सहायक कंपनियों को लाभांश;
- धर्मार्थ योगदान;
- अनुसंधान गतिविधियों का समर्थन करने के लिए निवेश;
- मूल्यह्रास शुल्क, आदि
अमेरिकी कॉर्पोरेट अतिरिक्त लाभ कर
यह टैक्स पिछली शताब्दी के मध्य में अमेरिका में लागू किया गया था। प्रासंगिक कानून के प्रावधानों के अनुसार, संगठनों को सामान्य आय से 47% और अतिरिक्त मुनाफे से 77% का योगदान करना आवश्यक था। लेकिन कुल कटौती की राशि 62% से अधिक नहीं होनी चाहिए.
सख्त शर्तों के बावजूद, कानून ने कई लाभों का प्रावधान किया, जिसके कारण वस्तुतः किसी ने भी पूरा भुगतान नहीं किया। बीमा कंपनियाँ इसका ज्वलंत उदाहरण हैं। कानून के पाठ में एक तकनीकी टाइपो की उपस्थिति ने वास्तव में उन्हें आयकर का भुगतान करने से छूट दी। कुछ साल बाद, त्रुटि को ठीक कर लिया गया, लेकिन पिछली अवधि के भुगतान का मुद्दा ही नहीं उठाया गया।
यूनाइटेड ट्रेडर्स की सभी महत्वपूर्ण घटनाओं से अपडेट रहें - हमारी सदस्यता लें