6-एनडीएफएल के लिए जुर्माना
रूसी संघ का टैक्स कोड फॉर्म 6-एनडीएफएल में व्यक्तिगत आयकर राशि की गणना प्रदान करने/गलत तरीके से प्रदान करने में विफलता के लिए कर एजेंटों पर लागू निम्नलिखित प्रतिबंधों का प्रावधान करता है:- कर एजेंट जो निर्धारित अवधि के भीतर कर प्राधिकरण को 6-एनडीएफएल गणना प्रस्तुत करने में विफल रहते हैं, वे जमा करने के लिए स्थापित दिन से शुरू होने वाले प्रत्येक पूर्ण और आंशिक महीने के लिए 1,000 रूबल की राशि में जुर्माना के रूप में दायित्व के अधीन हैं। गणना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 का खंड 1.2);
- यदि कर एजेंट स्थापित अवधि की समाप्ति के बाद 10 दिनों के भीतर 6-एनडीएफएल गणना जमा करने में विफल रहता है, तो कर प्राधिकरण का प्रमुख अपने बैंक खातों पर कर एजेंट के संचालन और उसके इलेक्ट्रॉनिक फंड के हस्तांतरण को निलंबित करने का निर्णय ले सकता है ( रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 3.2);
- गलत जानकारी वाले कर प्राधिकरण को 6-एनडीएफएल गणना प्रस्तुत करने पर 500 रूबल का जुर्माना लगाया जाता है। प्रत्येक अविश्वसनीय दस्तावेज़ के लिए (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 126.1)। साथ ही, जुर्माना तभी लगाया जाता है जब त्रुटियों के कारण बजट पर प्रतिकूल प्रभाव पड़ता है। यदि कर एजेंट ने स्वतंत्र रूप से त्रुटियों की पहचान की और कर प्राधिकरण को अद्यतन दस्तावेज़ जमा किए (उस क्षण से पहले जब कर एजेंट को जानकारी की अशुद्धि का पता चला), तो कला में जुर्माना प्रदान किया गया। 126.1. रूसी संघ का टैक्स कोड किसी टैक्स एजेंट पर लागू नहीं होता है।
जितनी जल्दी कर एजेंट 6-एनडीएफएल गणना में त्रुटियों की पहचान करेगा और उन्हें ठीक करेगा, उसे उतना ही कम जुर्माना देना होगा। ऐसा करने के लिए, हम अनुशंसा करते हैं कि आप कर अधिकारियों को प्रस्तुत की गई गणनाओं की जाँच करें।
उदाहरण 2. 25 जुलाई, 2017 को, करदाता ने स्थापित समय सीमा का उल्लंघन करते हुए 2017 की पहली तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल के अनुसार गणना प्रस्तुत की। इस मामले में, सबमिशन की समय सीमा का उल्लंघन 2 पूर्ण महीने (05/02/2017 से 07/03/2017 तक) और 07/04/2017 से 07/25/2017 तक 1 अधूरा महीना है। जुर्माना 3,000 रूबल (3 महीने * 1,000 रूबल) होगा।
6-एनडीएफएल कहां जमा करें
सबसे पहले, आपको यह जांचना होगा कि गणना सही कर अधिकारियों को प्रस्तुत की गई है या नहीं।6-एनडीएफएल गणना उन कर अधिकारियों को प्रस्तुत की जानी चाहिए जिन्हें रिपोर्टिंग (कर) अवधि के दौरान कर का भुगतान किया गया था। उदाहरण के लिए, यदि किसी कंपनी ने मूल संगठन और प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया है, तो गणना की संख्या अलग-अलग डिवीजनों की संख्या + 1 के अनुरूप होनी चाहिए। यदि कंपनी ने गलती से एक सारांश रिपोर्ट प्रस्तुत की है मूल संगठन के स्थान पर, तो यह आवश्यक है:
- अलग-अलग प्रभागों पर डेटा को छोड़कर, मूल संगठन के स्थान पर एक अद्यतन गणना प्रदान करें;
- अलग-अलग इकाइयों के स्थान पर गणना प्रदान करें। ये गणनाएँ प्राथमिक होंगी, इसलिए गणना देर से जमा करने पर आपको जुर्माना देना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के तहत)।
यदि चेकपॉइंट या ओकेटीएमओ के संकेत के संबंध में 6-एनडीएफएल में कोई त्रुटि है, तो 6-एनडीएफएल फॉर्म में कर प्राधिकरण को दो गणनाएं जमा करना आवश्यक है:
- अद्यतन गणना समान चौकियों या ओकेटीएमओ और शून्य संकेतकों को दर्शाती है (कार्ड पर शुल्क "रीसेट" करने के लिए);
- प्राथमिक गणना सही चौकियों और/या OKTMO का संकेत देती है।
यदि सही चेकपॉइंट और/या ओकेटीएमओ के साथ गणना समय सीमा के बाद प्रस्तुत की जाती है, तो कला के खंड 1.2 में प्रदान की गई मंजूरी। रूसी संघ के टैक्स कोड के 126 लागू नहीं होते हैं।
धारा 2 6-एनडीएफएल: तिथियां
दूसरे, आपको गणना के खंड 2 में बताई गई तारीखों की जांच करनी चाहिए। हम आपको याद दिला दें कि धारा 1 वर्ष की शुरुआत से एकत्रित डेटा (भुगतान की गई कुल आय, रोका गया कुल कर, आदि) को इंगित करता है, और धारा 2 संदर्भ में अंतिम रिपोर्टिंग तिमाही के लिए बजट में कर के भुगतान की जानकारी को दर्शाता है। भुगतान आदेशों का. साथ ही, धारा 2 आय के भुगतान की तारीखों, कर रोक और कर का भुगतान करने की समय सीमा (भुगतान की वास्तविक तारीख नहीं!) को इंगित करती है।पंक्ति 100 आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख है, उदाहरण के लिए:
- वेतन प्राप्ति की तारीख - उस महीने का आखिरी दिन जिसके लिए यह अर्जित किया गया था, या बर्खास्तगी के महीने में काम का आखिरी दिन।
- अवकाश वेतन और विकलांगता लाभ के लिए - जिस दिन उनका भुगतान किया जाता है।
- अतिरिक्त दैनिक भत्ते के लिए - महीने का अंतिम दिन जिसमें अग्रिम रिपोर्ट स्वीकृत की जाती है।
- वेतन कर - जिस दिन महीने की दूसरी छमाही के लिए वेतन का भुगतान किया जाता है;
- बीमार छुट्टी और छुट्टी वेतन पर कर - उनके भुगतान का दिन;
- वेतन और छुट्टी मुआवजे से बर्खास्तगी पर कर - उनके भुगतान का दिन;
- अतिरिक्त दैनिक भत्ते, वस्तु के रूप में आय, भौतिक लाभ के लिए - निकटतम आय के भुगतान का दिन जिससे कटौती की जा सकती है, उदाहरण के लिए, मजदूरी।
- मजदूरी से रोका गया व्यक्तिगत आयकर महीने की दूसरी छमाही के लिए मजदूरी के भुगतान के दिन के बाद का दिन है;
- बीमार अवकाश और अवकाश वेतन पर व्यक्तिगत आयकर - उस महीने का अंतिम दिन जिसमें इन अवकाश वेतन या लाभों का भुगतान किया गया था;
- अन्य प्रकार की आय के लिए, कर उस आय के भुगतान के दिन के बाद का दिन है जिससे व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है।
कर के देर से भुगतान के लिए जुर्माना और जुर्माना लगने के जोखिम की जांच करने के लिए, आपको केआरएसबी में दर्शाए गए भुगतानों के साथ पूरी गणना की जांच करनी चाहिए। कर प्राधिकरण को गणना प्रस्तुत करने से पहले नियमित रूप से ऐसा समाधान करने की सलाह दी जाती है।
अन्य कथनों के साथ सामंजस्य
बीमा प्रीमियम (कर आधार द्वारा, भुगतान के स्थान द्वारा) पर रिपोर्टिंग के साथ सामंजस्य स्थापित करना महत्वपूर्ण है। अपने व्यवहार में, कर अधिकारी फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना में प्रस्तुत डेटा की तुलना बीमा प्रीमियम पर रिपोर्टिंग के साथ करते हैं, क्योंकि 01/01/2017 से, कर अधिकारी अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान का प्रबंधन करते हैं।हम अनुशंसा करते हैं कि आप रिपोर्टिंग में शामिल डेटा की स्वतंत्र रूप से तुलना करें। पहचानी गई विसंगतियों को स्पष्ट किया जाना चाहिए। विसंगति, विशेष रूप से, वे राशियाँ हो सकती हैं जो व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं, लेकिन बीमा प्रीमियम (उदाहरण के लिए, लाभांश) की गणना का आधार नहीं हैं।
2-एनडीएफएल से डेटा
इसके अलावा, आपको यह जांचना चाहिए कि डेटा 2-एनडीएफएल के डेटा से मेल खाता है या नहीं।उन व्यक्तियों के लिए जिनकी आय अवधि के लिए गणना में परिलक्षित होती है, कर एजेंट को फॉर्म 2-एनडीएफएल में आय प्रमाण पत्र तैयार करने के लिए तैयार रहना चाहिए, इसलिए यह पहले से जांचने लायक है कि पासपोर्ट के बारे में पर्याप्त अद्यतित जानकारी है या नहीं व्यक्तियों का डेटा और पंजीकरण पता।
अंकगणित
बेशक, आपको अंकगणित पर भरोसा करना चाहिए।विशेष रूप से, यह सूत्र की जाँच करने लायक है: (पी.020 - पी.030) / 100 x पी.010 = पी.040। प्रत्येक व्यक्ति के लिए 1 रूबल तक की त्रुटि के कारण विसंगति स्वीकार्य है, क्योंकि प्रत्येक व्यक्ति की व्यक्तिगत आयकर राशि को पूरे रूबल में पूर्णांकित किया जाता है।
अवधि की सीमा पर भुगतान
हम आपको सलाह देते हैं कि आप अवधि की सीमा पर किए गए भुगतानों के प्रतिबिंब की जांच करें। ऐसे भुगतानों को लेकर अक्सर सवाल उठते रहते हैं.उदाहरण के लिए, यदि दिसंबर 2016 का वेतन जनवरी 2017 में भुगतान किया गया था, तो 2017 की पहली तिमाही की गणना में, वेतन लाइन 020 में प्रतिबिंबित नहीं होगा, लेकिन रोके गए कर को लाइन 070 में ध्यान में रखा जाना चाहिए 2017 की पहली तिमाही के लिए गणना।
दिसंबर 2016 के अंतिम कारोबारी दिन (30 दिसंबर) को किए गए कर्मचारी भुगतान के लिए कृपया निम्नलिखित पर ध्यान दें। 31 दिसंबर को छुट्टी का दिन था. इस मामले में, कर रोकने की तारीख 30 दिसंबर (पंक्ति 110) है, कर भुगतान की समय सीमा अगले व्यावसायिक दिन है - यह 01/09/2017 है, कला के खंड 7 के हस्तांतरण नियमों को ध्यान में रखते हुए। 6.1 रूसी संघ का टैक्स कोड (पंक्ति 120)।
साथ ही, कर अधिकारी अपनी आवश्यकताओं में 2016 और 2017 की पहली तिमाही के लिए निर्दिष्ट तरीके से भरी गई गणनाओं में समायोजन करने की आवश्यकता का संकेत देते हैं। गणनाओं को समायोजित करने की कोई आवश्यकता नहीं है. कर प्राधिकरण के अनुरोध के जवाब में, आप रूस की संघीय कर सेवा के 13 मार्च, 2017 के पत्र एन बीएस-4-11/4440@ का संदर्भ ले सकते हैं।
2017 में फॉर्म 6-एनडीएफएल जमा करना अनिवार्य है। संघीय कर सेवा ने कर्मचारियों के काम के लिए भुगतान करने वाली सभी कानूनी संस्थाओं को इस तरह के दायित्व के लिए बाध्य किया। इसके अलावा, यह फॉर्म एक अन्य फॉर्म 2-एनडीएफएल का एक प्रकार है, जो सभी कर एजेंटों द्वारा भी जमा किया जाता है।
2017 की पहली छमाही के लिए 6 व्यक्तिगत आयकर भरने का एक उदाहरण इंटरनेट और संघीय कर सेवा की किसी भी शाखा में पाया जा सकता है। इसके अलावा, आपके सामने भरने का एक उदाहरण होने पर, आप आसानी से कोई भी टैक्स रिपोर्टिंग फॉर्म भर सकते हैं।
यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि फॉर्म 6-एनडीएफएल और 2-एनडीएफएल सामग्री में एक दूसरे के समान हैं। तथ्य यह है कि फॉर्म 2-एनडीएफएल प्रत्येक कर्मचारी के लिए अलग से भरा जाता है, जबकि 6-एनडीएफएल किराए के कर्मचारियों और कंपनी को समग्र रूप से वेतन भुगतान पर सामान्य जानकारी का प्रतिनिधित्व करता है।
फॉर्म 6-एनडीएफएल कब देय है?
फॉर्म 6-एनडीएफएल, 2017 में 4 बार जमा किया गया, अर्थात्:
- 30 अप्रैल, 2017 तक पहली तिमाही के लिए।
- 2017 की पहली छमाही के लिए 31 जुलाई तक
- 31 अक्टूबर से 9 महीने पहले;
- 1 अप्रैल 2017 से एक साल पहले.
महत्वपूर्ण! चूंकि फॉर्म प्रोद्भवन आधार पर जमा किया जाता है, इसलिए नियत तारीख बताने में अक्सर त्रुटियां होती हैं। वर्ष के लिए फॉर्म जमा करते समय रिपोर्टिंग तिथि, यानी 30 मार्च - पहली तिमाही के लिए, 30 जून - अर्ध-वर्ष के लिए, 30 सितंबर - 9 महीने के लिए और 31 दिसंबर - को इंगित करना आवश्यक है।
शीर्षक पृष्ठ भरना
शीर्षक पृष्ठ भरते समय सबसे पहली चीज़ जिस पर आपको ध्यान देना चाहिए वह है टिन और केपीपी। हालाँकि, 6-एनडीएफएल फॉर्म के प्रत्येक पृष्ठ पर आपको टिन और केपीपी भरना होगा।
यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि पंक्तियों को भरना बाएं से दाएं शुरू होता है, और यदि पंक्ति में अभी भी खाली कक्ष हैं, तो आपको उनमें डैश लगाने की आवश्यकता है।
सेल को खाली छोड़ना, भले ही लाइन भरी हुई हो, सख्त वर्जित है। यह नियम कर एजेंट के नाम के बारे में पंक्ति भरने पर लागू नहीं होता है।
दस्तावेज़ के शीर्षलेख में टिन और केपीपी इंगित करने के बाद, आपको सुधार संख्या दर्ज करनी होगी। यदि फॉर्म पहली बार जमा किया जाता है, तो 000 दर्ज किया जाता है।
फिर काल कोड लिखा जाता है. अवधि कोडिंग फॉर्म 6-एनडीएफएल के परिशिष्ट में निर्दिष्ट है। पहली तिमाही कोड 21 से मेल खाती है। और अगर हम कंपनी के पुनर्गठन के बारे में बात कर रहे हैं, तो आपको कोड संख्या 51 इंगित करना होगा।
इस मामले में कर अवधि 2017 है।
जिस कर प्राधिकरण को फॉर्म जमा किया गया है उसका कोड या तो शाखा में या संघीय कर सेवा वेबसाइट पर पाया जा सकता है।
स्थान कोड, जिसे अगली पंक्ति में इंगित किया जाना चाहिए, परिशिष्ट संख्या 2 में दर्शाया गया है, जिसमें कहा गया है कि स्थान पर सभी उद्यमों को कोड - 212 निर्दिष्ट करना होगा। एक व्यक्तिगत उद्यमी को निवास स्थान पर कोड निर्दिष्ट करना होगा - 120 .
हालाँकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ऐसे व्यक्ति जो इससे जुड़े हैं:
- बार एसोसिएशन
- नोटरी गतिविधियाँ
- रूसी कंपनियों के अलग-अलग विभाग
- विदेशी कंपनियों के अलग विभाग.
अगली पंक्ति में आपको संगठन का पूरा नाम बताना होगा।
नगरपालिका क्षेत्रों का अखिल रूसी वर्गीकरण निम्नलिखित है। इसे या तो संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर संलग्नक में पाया जा सकता है, या पहले सबमिट किए गए किसी अन्य फॉर्म पर पाया जा सकता है।
मुख्य OKVED नंबर घटक दस्तावेजों में पाया जा सकता है।
अंत में, फॉर्म जमा करने वाले व्यक्ति का पूरा नाम लिखा जाता है। यदि फाइलिंग उद्यम के निदेशक के बजाय किसी एकाउंटेंट या अन्य अधिकृत प्रतिनिधि द्वारा की जाती है, तो नोटरीकृत पावर ऑफ अटॉर्नी संलग्न करना आवश्यक है।
अनुभाग संख्या 1 को भरना
- लाइन 010 - कर की दर 13%
- 020 - अर्जित आय की राशि की गणना सामान्य रूप से 2017 की पहली छमाही की अवधि के लिए की जाती है।
- 030 - कर कटौती की राशि. उदाहरण के लिए, इस श्रेणी में नाबालिग बच्चों के लिए कटौतियाँ शामिल हैं। उदाहरण के लिए, कटौती 4,000 रूबल है * 6 महीने में हमें 24,000 रूबल मिलते हैं। तो पंक्ति 030 में हम 24,000 लिखते हैं।
- 040 - परिकलित व्यक्तिगत आयकर की राशि दर्ज की जाती है। गणना करने के लिए, आपको लाइन 020 संकेतक से लाइन 030 को घटाना होगा और 13% से गुणा करना होगा।
- पंक्ति 045 लाभांश के लिए कटौतियों को इंगित करती है।
- और पंक्ति 050 में एक निश्चित अग्रिम भुगतान है।
- 060 - आय प्राप्त करने वाले कंपनी कर्मचारियों की संख्या।
- 070 - यहां वास्तव में भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर को इंगित करना आवश्यक है, अर्थात लाइन 040 के संकेतक से कर्मचारियों के जून के वेतन के लिए व्यक्तिगत आयकर घटाना आवश्यक है।
- धारा संख्या 2 में प्राप्त आय की विशिष्ट तिथियों और वास्तव में प्राप्त आय की राशि को इंगित करना आवश्यक है।
उदाहरण भरना
तो, आइए कल्पना करें कि कंपनी एक्स ने 2017 की पहली छमाही में अपने कर्मचारियों को वेतन के लिए 1,500,000 रूबल हस्तांतरित किए। हम पंक्ति 020 में आंकड़ा दर्ज करते हैं। इसके अलावा, कर्मचारी ईगोरोव को उसकी नाबालिग बेटी के भुगतान के रूप में 8,400 रूबल हस्तांतरित किए गए थे। यह जानकारी पंक्ति संख्या 030 में परिलक्षित होनी चाहिए। हमने पाया कि 2017 की पहली छमाही के लिए अर्जित करों की राशि 193,908 है। यह आंकड़ा पंक्ति 040 में दर्शाया गया है।
इसके लिए (1500000-8400) *13%
चूँकि इस कंपनी में लाभांश का भुगतान नहीं किया जाता है, और अग्रिम भुगतान भी अर्जित नहीं किया गया है, हम पंक्तियों 045 और 050 में डैश लगाते हैं।
कुल मिलाकर, कंपनी में 10 लोग शामिल हैं; हम इस तथ्य को पंक्ति 060 में दर्शाते हैं।
और पंक्ति 070 में हम वास्तविक व्यक्तिगत आयकर का संकेत देंगे। यानी जुलाई की सैलरी माइनस. और यह 161,590 रूबल है।
अब आइए अनुभाग संख्या 2 को भरने के लिए आगे बढ़ें
31 मार्च को, मार्च के लिए 250,000 की मजदूरी का भुगतान किया गया था। और 7 अप्रैल को, मार्च के लिए भी कर का भुगतान किया गया था।
तदनुसार, 30.04. अप्रैल के लिए वेतन भी 250,000 की राशि में अर्जित किया गया था। इसका मतलब है कि रोकी गई कर की राशि भी 32,318 रूबल के बराबर होगी।
मई वेतन और कर कटौती पिछले के अनुरूप होगी। लेकिन जुलाई के लिए संचयन अगली रिपोर्टिंग अवधि, 9 महीनों में चला जाएगा।
बस, अब हम तारीख और हस्ताक्षर डालते हैं।
निष्कर्ष
- 6- व्यक्तिगत आयकर आवश्यक है।
- वर्ष में 4 बार 6-एनडीएफएल किराए पर लें।
- फॉर्म भरने का तरीका अलग-अलग हो सकता है. हाथ से या टाइप किया हुआ पाठ।
- फॉर्म संघीय कर सेवा को जमा किया जाता है।
- भरने के लिए, आपको कंपनी के घटक दस्तावेजों और भुगतान की गई मजदूरी के डेटा की आवश्यकता होगी।
2017 की पहली छमाही के लिए 6-एनडीएफएल भरने का एक उदाहरण डाउनलोड करें। शून्य गणना की आवश्यकता नहीं है. सभी भुगतानों के लिए एक भुगतान पर्ची जारी करना संभव नहीं है।
शून्य 6-एनडीएफएल भरना
यदि कंपनी ने अर्जित किया लेकिन आय का भुगतान नहीं किया, तो 6-एनडीएफएल जमा करना होगा। आखिरकार, व्यक्तिगत आयकर की गणना आय पर की जानी चाहिए, भले ही राशि का भुगतान अभी तक नहीं किया गया हो (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 3)। यह कर एजेंट की जिम्मेदारी है. यदि कंपनी ने रिपोर्टिंग अवधि के दौरान आय अर्जित नहीं की (मान लीजिए, कर्मचारी अपने खर्च पर छुट्टी पर थे या कर्मचारियों पर केवल एक निदेशक था जो मुफ्त में काम करने वाला एकमात्र संस्थापक था), 6-एनडीएफएल रिपोर्टिंग की आवश्यकता नहीं है प्रस्तुत किया। इसी तरह का निष्कर्ष रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 4 मई, 2016 क्रमांक बीएस-4-11/7928 और दिनांक 23 मार्च, 2016 क्रमांक बीएस-4-11/4958 के पत्रों में मिलता है।
यदि 6-एनडीएफएल में गलत ओकेटीएमओ दर्शाया गया था, तो दोबारा रिपोर्ट करें। लेकिन उससे पहले आपको पिछला कैलकुलेशन रीसेट करना होगा. अर्थात् खाली पंक्तियों के साथ स्पष्टीकरण प्रस्तुत करें। इसके बाद, सही डेटा के साथ एक रिपोर्ट भेजें (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 12 अगस्त, 2016 संख्या जीडी-4-11/14772)।
6-एनडीएफएल भरना: अवकाश वेतन जून में अर्जित किया गया और जुलाई में भुगतान किया गया
बीमार अवकाश और अवकाश वेतन के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 2 को भरते समय, यह बिल्कुल महत्वपूर्ण नहीं है कि वे कब अर्जित किए गए और किस अवधि के लिए। केवल उनके भुगतान की तारीख जानना महत्वपूर्ण है; इसे पंक्ति 100 और 110 में दर्ज किया जाना चाहिए। पंक्ति 120 में, महीने के अंतिम दिन को इंगित करें (स्थानांतरण को ध्यान में रखते हुए यदि यह सप्ताहांत पर पड़ता है), पंक्तियों में परिलक्षित होता है 100 और 110। इसलिए, जून के लिए अवकाश वेतन, जो जुलाई में अर्जित किया गया था, 2017 के 9 महीनों के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना में शामिल किया जाएगा। अर्धवार्षिक गणना में इन्हें केवल खण्ड 1 में ही शामिल किया जाना चाहिए।
गैर-कर योग्य भुगतान, जैसे कि बाल लाभ, 6-एनडीएफएल (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 1 अगस्त, 2016 संख्या बीएस-4-11/13984) में नहीं दिखाए गए हैं।
6-एनडीएफएल भरना: वेतन महीने के अंत से पहले जारी किया जाता है
यह स्थिति अक्सर होती है, उदाहरण के लिए, बजटीय संगठनों में। दुर्भाग्य से, टैक्स कोड का वर्तमान संस्करण कर्मचारियों के साथ निपटान की इस प्रथा के अनुरूप नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 223 में कहा गया है कि मजदूरी की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उस महीने का आखिरी दिन है जिसके लिए यह अर्जित किया गया था। धारा 2 की पंक्ति 100 में, इस मामले में, जून 2017 के वेतन के लिए, हमें 06/30/2017, जुलाई के लिए - 07/31/2017, आदि डालना होगा। यदि संगठन 15 तारीख को कर्मचारियों को भुगतान करता है, तो वेतन पर व्यक्तिगत आयकर भी 15 तारीख को लगेगा। इसका मतलब है कि 6-एनडीएफएल भरना इस तरह दिखता है: लाइन 110 में हम डालते हैं - 06/15/2017, लाइन 120 में - 06/16/2017।
हाल तक, संघीय कर सेवा और वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों ने तर्क दिया था कि आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख से पहले कर आधार निर्धारित करना असंभव था। इसका मतलब यह है कि 30वीं (31वीं) तारीख तक व्यक्तिगत आयकर को रोकना तो दूर, उसकी गणना करना भी असंभव है (उदाहरण के लिए, वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 जुलाई 2014 संख्या 03-04-06/33737)। इसलिए, यह माना जाता था कि महीने के अंत से पहले रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि कर योग्य नहीं है (उदाहरण के लिए, संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 25 जुलाई 2014 संख्या बीएस-4-11/14507)। संगठनों को अदालतों में यह साबित करना पड़ा कि आखिरकार, यह एक कर था जिसे करदाता की आय से रोक दिया गया था। सौभाग्य से, न्यायिक प्रथा कर एजेंटों के पक्ष में विकसित हुई है।
यह महत्वपूर्ण है कि फॉर्म 6-एनडीएफएल के संबंध में, संघीय कर सेवा ने 24 मार्च, 2016 के एक पत्र संख्या बीएस-4-11/5106 में अपना दृष्टिकोण बदल दिया। कर अधिकारियों ने बताया कि यदि जून 2017 के लिए कर्मचारियों के वेतन का भुगतान 15 जून, 2017 को किया गया था, तो 2017 की पहली छमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना के खंड 2 में, यह ऑपरेशन निम्नानुसार परिलक्षित होता है:
- पंक्ति 100 06/30/2017 को इंगित करती है;
- पंक्ति 110 में - 06/15/2017;
- लाइन 120 में - 06/16/2017;
- पंक्तियों 130 और 140 में संबंधित कुल संकेतक दर्ज किए गए हैं।
दूसरे शब्दों में, गणना 6-एनडीएफएल के खंड 2 में जून के वेतन के लिए हमें एक नमूना भरना (6-एनडीएफएल भरना) मिलता है:
रेखा से 130 आय की पूरी राशि दिखाएं। इसे कटौतियों द्वारा कम करने की कोई जरूरत नहीं है. और टैक्स पर ही विचार करेंवे भुगतान घटा कटौती से (रूस की संघीय कर सेवा से पत्र)।दिनांक 20 जून 2016 क्रमांक बीएस-4-11/10956)।
यदि कर भुगतान की समय सीमा सप्ताहांत पर आती है तो 6-एनडीएफएल भरना
2017 की पहली छमाही के लिए नमूना 6-एनडीएफएल
2017 की पहली छमाही के लिए 6-एनडीएफएल भरने का एक नमूना देखें:
व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के भुगतान आदेश में कर की गलत राशि का संकेत दिया गया
गणना की पंक्ति 140 में, हम रोके गए कर की राशि को इंगित करते हैं, भले ही बजट में कितना स्थानांतरित किया गया हो। उसी तरह, पंक्ति 120 में हम व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की समय सीमा दर्ज करते हैं, यानी वह तारीख जिसके बाद कानून द्वारा व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाना चाहिए। ज्यादातर मामलों में, लाइन 120 में लाइन 110 की तारीख के बाद की तारीख होती है; छुट्टी और बीमारी की छुट्टी के लिए - लाइन 110 में महीने का अंत दर्शाया गया है। यदि मूल भुगतान की समय सीमा सप्ताहांत पर आती है, तो इसे अगले कार्य दिवस में स्थानांतरित कर दिया जाता है। सप्ताहांत के बाद.
कर सेवा स्वतंत्र रूप से इस कर एजेंट के बजट के साथ निपटान कार्ड के विरुद्ध कर एजेंट द्वारा रोके गए व्यक्तिगत आयकर के डेटा की जांच करेगी। यदि 6-एनडीएफएल रिपोर्ट दर्शाती है कि 25 जुलाई, 2017 को, व्यक्तिगत आयकर को 31 जुलाई, 2017 की भुगतान समय सीमा के साथ अवकाश वेतन से रोक दिया गया था, तो संघीय कर सेवा कार्ड पर ट्रैक करेगी कि कर की आवश्यक राशि का भुगतान किया गया था या नहीं 31 जुलाई, 2017 से पहले नहीं। और इसी तरह फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 2 से प्रत्येक भुगतान की समय सीमा के लिए।
उसी दिन, बीमारी की छुट्टी और औसत कमाई तक अतिरिक्त वेतन का भुगतान किया गया। सेक्शन 2 कैसे भरें? बीमारी की छुट्टी से व्यक्तिगत आयकर महीने के अंत तक किसी भी दिन स्थानांतरित किया जा सकता है। लेकिन उन्हें अतिरिक्त भुगतान के साथ - अगले दिन से बाद में नहीं। इसका मतलब यह है कि 6-एनडीएफएल गणना की धारा 2 में इन भुगतानों को अलग से दिखाया जाना चाहिए (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 1 अगस्त, 2016 संख्या बीएस-4-11/13984)।
पेरोल पोस्टिंग महीने में एक बार की जाती है
2016 तक, रूसी संघ के टैक्स कोड ने कर एजेंटों को महीने के अंत में एक बार व्यक्तिगत आयकर की गणना करने के लिए बाध्य किया। लेकिन 2016 से, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 का एक नया संस्करण लागू हो गया है। इस लेख में कहा गया है कि कर एजेंट आय की वास्तविक प्राप्ति की प्रत्येक तिथि पर कर की गणना करने के लिए बाध्य है। ये सभी तिथियां रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 में निर्दिष्ट हैं)।
विशेष समय सीमा केवल वेतन (महीने का अंतिम दिन या बर्खास्तगी का दिन), उधार ली गई धनराशि से भौतिक लाभ और यात्रा व्यय (महीने का अंतिम दिन) के लिए स्थापित की जाती है।
अन्य सभी आय के लिए, आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उसके भुगतान का दिन है। इसका मतलब यह है कि जैसे ही कोई संगठन वेतन के अलावा किसी भी आय का भुगतान करता है, तो उसे व्यक्तिगत आयकर की गणना करने, रोकने और इसे अगले दिन से पहले बजट में स्थानांतरित करने का दायित्व होता है।
इस प्रकार, फॉर्म 6-एनडीएफएल को सही ढंग से भरने के लिए, आप केवल वेतन प्रविष्टियों पर भरोसा नहीं कर सकते हैं, खासकर जब से वे एक दिन में किए जाते हैं। किस प्रकार की आय (वेतन, अवकाश वेतन, बीमारी की छुट्टी या अन्य) का विस्तृत रिकॉर्ड रखना आवश्यक है, इसका भुगतान किस तारीख को किया गया ( इसका भुगतान किया गया, अर्जित नहीं किया गया), और इस भुगतान से कौन सा व्यक्तिगत आयकर रोका गया था। केवल यह दृष्टिकोण आपको विश्वसनीय जानकारी के साथ 6-एनडीएफएल भरने की अनुमति देगा।
बर्खास्त कर्मचारी के लिए व्यक्तिगत आयकर कैसे स्थानांतरित करें
एक नियम के रूप में, बर्खास्त कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा संगठन के बाकी कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा से मेल नहीं खाती है।
बर्खास्त कर्मचारी के वेतन के लिए आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख (पंक्ति 100) बर्खास्तगी का दिन है। उसी दिन, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 140 के अनुसार, उसे देय सभी राशियों का भुगतान किया जाता है। यदि कर्मचारी ने बर्खास्तगी के दिन काम नहीं किया, तो संबंधित राशि का भुगतान भुगतान के लिए खारिज किए गए अनुरोध प्रस्तुत होने के अगले दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए। जब इन राशियों का भुगतान किया जाता है तो व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है। किसी कर्मचारी को बर्खास्त करते समय, पंक्ति 110 में, वह तारीख दर्ज करें जब भुगतान किया गया था। कर भुगतान की समय सीमा (पंक्ति 120) को पंक्ति 110 से तारीख के अगले दिन के रूप में निर्दिष्ट करें (या यदि भुगतान की समय सीमा सप्ताहांत पर आती है तो अगला व्यावसायिक दिन)।
उन्होंने सिपाही को उसकी बर्खास्तगी से पहले एक उपहार दिया। केवल आय दिखाएं: लाइन 100 पर - इसकी तारीख, और लाइन 130 पर - राशि। पंक्ति 110 और 120 में 00.00.0000 दर्ज करें, और पंक्ति 140 में 0 दर्ज करें (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 1 अगस्त 2016 संख्या बीएस-4-11/13984)।
व्याचेस्लाव शिंकारेव,
एसकेबी कोंटूर की कोंटूर-वेतन सेवा में विशेषज्ञ
यह पहचानने योग्य है कि कई छोटी कंपनियों में कार्मिक अधिकारी और लेखाकार एक ऐसे व्यक्ति होते हैं जो "हर चीज के लिए जिम्मेदार होते हैं।" और उसे श्रम और कर कानून में सभी बदलावों की लगातार निगरानी करनी होती है। मदद के लिए, हमने सबसे भ्रमित करने वाली कर रिपोर्टों में से एक - 6-एनडीएफएल को भरने के बारे में एक लेख तैयार करने का निर्णय लिया। यह कर्मचारियों की आय और उनसे अर्जित व्यक्तिगत आयकर के बारे में जानकारी दिखाता है। नियोक्ता को 2017 की दूसरी तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना संघीय कर सेवा को कब प्रस्तुत करने की आवश्यकता है? अर्धवार्षिक रिपोर्टिंग में अप्रैल में भुगतान की गई मार्च की मज़दूरी कैसे दिखाएं? जुलाई में भुगतान की गई जून की मज़दूरी का क्या करें? अवकाश वेतन के लिए मुझे धारा 2 में कौन सी तारीखें बतानी चाहिए? आइए दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना को पंक्ति-दर-पंक्ति भरने का एक उदाहरण दें और सबसे सामान्य प्रश्नों के उत्तर दें।
सभी कर एजेंटों को रिपोर्ट करनी होगी
व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी, निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, कानून कार्यालय स्थापित करने वाले वकील, विदेशी कंपनियों के अलग-अलग विभाग हैं जो नागरिकों को आय का भुगतान करते हैं। कर एजेंटों का कर्तव्य भुगतान की गई आय पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करना, रोकना और बजट में स्थानांतरित करना है।
नियोक्ताओं और ग्राहकों की जिम्मेदारियां
आयकर के लिए सभी कर एजेंटों को 2017 की दूसरी तिमाही (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2) के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना संघीय कर सेवा को प्रस्तुत करने की आवश्यकता है। अर्थात्, विशेष रूप से, रोजगार अनुबंधों के तहत आय का भुगतान करने वाली कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों और नागरिक अनुबंधों (उदाहरण के लिए, एक अनुबंध या सेवाओं के प्रावधान) के आधार पर कलाकारों को आय का भुगतान करने वाले ग्राहकों को रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी।
यदि कोई भुगतान नहीं होता
यदि 1 जनवरी से 30 जून, 2017 की अवधि के दौरान, किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी ने व्यक्तियों को कोई आय अर्जित या भुगतान नहीं किया, व्यक्तिगत आयकर को बजट में नहीं रोका या स्थानांतरित नहीं किया, तो 6- जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है। छह महीने के लिए व्यक्तिगत आयकर गणना। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि ऐसी स्थिति में, किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को कर एजेंट नहीं माना जाता है। हालाँकि, हम ध्यान दें कि एक संगठन (या उद्यमी) को संघीय कर सेवा को शून्य गणना प्रस्तुत करने का अधिकार है। "नुलेवका", संक्षेप में, बस पुष्टि करता है कि रिपोर्टिंग में शामिल करने के लिए कोई जानकारी नहीं है।
हालाँकि, आपको सावधान रहने की आवश्यकता है: यदि वर्ष की पहली छमाही में कम से कम एक भुगतान हुआ था (उदाहरण के लिए, एक ठेकेदार को), तो कर एजेंट को पूरे 2017 के लिए त्रैमासिक 6-एनडीएफएल गणना प्रस्तुत करने की आवश्यकता है।
6-एनडीएफएल में कौन सी आय दिखाई जाती है
2017 की पहली छमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल का उपयोग करते हुए गणना में, आपको उस सभी आय को स्थानांतरित करने की आवश्यकता है जिसके संबंध में एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है। ऐसी आय है, उदाहरण के लिए, वेतन, सभी प्रकार के बोनस, नागरिक अनुबंधों के तहत भुगतान, लाभ, अवकाश वेतन, लाभांश।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के तहत गैर-कर योग्य आय को गणना में दिखाने की आवश्यकता नहीं है। साथ ही, आय की ख़ासियत को ध्यान में रखें जो स्थापित मानकों के भीतर व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 1 अगस्त 2016 संख्या बीएस-4-11/13984)।
कला में सूचीबद्ध आय कैसे दिखाएं। 217 रूसी संघ का टैक्स कोड
रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 217 उन आय को सूचीबद्ध करता है जो केवल आंशिक रूप से व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं (अर्थात, पूर्ण रूप से नहीं)। ये हैं, उदाहरण के लिए, उपहार और वित्तीय सहायता। 2017 की पहली छमाही के लिए 6-एनडीएफएल की गणना में, ऐसे भुगतानों को 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों के रूप में दर्शाया जाना चाहिए: भुगतान की गई पूरी राशि को आय के रूप में शामिल किया जाना चाहिए, और गैर-कर योग्य भाग को कर कटौती के रूप में दिखाया जाना चाहिए।
गणना की समय सीमा: नियत तारीख
6-एनडीएफएल को रिपोर्टिंग अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230) के बाद महीने के आखिरी दिन से पहले संघीय कर सेवा में जमा किया जाना चाहिए। हमारे मामले में, रिपोर्टिंग अवधि आधा वर्ष (जनवरी-जून) है। जुलाई महीने का आखिरी दिन 31 तारीख (सोमवार) है. इसलिए, इस तिथि से पहले, आपको 2017 की दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल रिपोर्ट कर कार्यालय में जमा करनी होगी।
से रिपोर्ट करें
क्या 2017 से 6-एनडीएफएल की गणना का नया फॉर्म स्वीकृत हो गया है? 2017 की पहली छमाही के लिए "पेपर" गणना भरने के लिए मुझे कौन सा फॉर्म डाउनलोड करना चाहिए? क्या इलेक्ट्रॉनिक रूप से भुगतान जमा करने के लिए आवश्यक प्रारूप बदल गया है? नियमित कर रिपोर्ट जमा करने से पहले इस प्रकार के प्रश्न हमेशा उठते हैं।
2017 की पहली छमाही के लिए रिपोर्टिंग के लिए, फॉर्म 6-एनडीएफएल भरें, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 14 अक्टूबर, 2015 संख्या ММВ-7-11/450 द्वारा अनुमोदित किया गया है। इस फॉर्म का उपयोग पहले किया जाना चाहिए था. आप कर सकते हैं, जो 2017 की दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल जमा करने पर लागू होता है। प्रारूप - एक्सेल.
2017 के लिए वर्तमान गणना प्रपत्र में शामिल हैं:
- शीर्षक पेज;
- धारा 1 "सामान्यीकृत संकेतक";
- धारा 2 "वास्तव में प्राप्त आय और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की तारीखें और रकम।"
शीर्षक पेज
2017 की दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल भरते समय, शीर्षक पृष्ठ के शीर्ष पर आपको टिन, केपीपी और संगठन का संक्षिप्त नाम (यदि कोई संक्षिप्त नाम नहीं है, तो पूरा नाम) नोट करना होगा। यदि आपको एक अलग डिवीजन से भुगतान प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के संबंध में निपटान जमा करने की आवश्यकता है, तो "अलग" चेकपॉइंट भरें। व्यक्तिगत उद्यमियों, वकीलों और नोटरी को केवल अपना टिन इंगित करना होगा।
"सबमिशन अवधि (कोड)" पंक्ति में, 31 दर्ज करें - इसका मतलब है कि आप 2017 की पहली छमाही के लिए 6-एनडीएफएल जमा कर रहे हैं। "कर अवधि (वर्ष)" कॉलम में, उस वर्ष को चिह्नित करें जिसके लिए अर्ध-वार्षिक गणना प्रस्तुत की गई है, अर्थात 2017।
संघीय कर सेवा के उस प्रभाग का कोड इंगित करें जहां वार्षिक रिपोर्ट भेजी जाती है और "स्थान पर (लेखा)" लाइन पर कोड इंगित करें। यह कोड दिखाएगा कि आप यहां 6-एनडीएफएल क्यों जमा कर रहे हैं। अधिकांश कर एजेंट निम्नलिखित कोड दर्शाते हैं:
- 212 - संगठन के पंजीकरण के स्थान पर निपटान जमा करते समय;
- 213 - सबसे बड़े करदाता के रूप में संगठन के पंजीकरण के स्थान पर गणना जमा करते समय;
- 220 - एक रूसी संगठन के एक अलग प्रभाग के स्थान पर समझौता प्रस्तुत करते समय;
- 120 - व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर;
- 320 - यूटीआईआई या पेटेंट कराधान प्रणाली पर उद्यमी के व्यवसाय के स्थान पर।
यदि सही ढंग से भरा जाए, तो 2017 की पहली छमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना के शीर्षक पृष्ठ को भरने का एक नमूना इस तरह दिख सकता है:
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खंड 1
2017 की दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल की धारा 1 में, "सामान्यीकृत संकेतक", आपको 1 जनवरी से 30 जून, 2017 तक अर्जित आय की कुल राशि, कर कटौती और अर्जित और रोकी गई कुल राशि पर डेटा संक्षेप में प्रस्तुत करना होगा। व्यक्तिगत आयकर।
खंड 1 संचयी योग से भरा हुआ है
6-एनडीएफएल का पहला खंड संचयी कुल से भरा हुआ है: पहली तिमाही, आधे साल, नौ महीने और 2017 के लिए (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 18 फरवरी, 2016 संख्या बीएस-3-11/ 650). सामान्य संकेतकों में, रिपोर्टिंग अवधि - आधे वर्ष के दौरान किए गए लेनदेन के लिए आय (कटौती, कर राशि) शामिल हैं। अर्थात्, खंड 1 में 1 जनवरी से 30 जून तक की अवधि के संकेतक सम्मिलित होने चाहिए।
आइए तालिका में बताएं कि छह महीनों के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 1 में सामान्यीकृत मूल्यों की कौन सी पंक्तियाँ हैं:
| धारा 1: स्ट्रिंग्स का अर्थ | |
|---|---|
| रेखा | अर्थ |
| 10 | व्यक्तिगत आयकर दर (प्रत्येक दर के लिए, अनुभाग 1 भरें)। |
| 20 | 1 जनवरी से 30 जून 2017 तक अर्जित आय की राशि। |
| 25 | जनवरी से मार्च 2017 तक लाभांश के रूप में आय सम्मिलित है। |
| 30 | 2017 की पहली तिमाही में कर कटौती की राशि। |
| 40 | 1 जनवरी से 30 जून, 2017 तक गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि। इस सूचक का मूल्य निर्धारित करने के लिए, सभी कर्मचारियों की आय से अर्जित व्यक्तिगत आयकर राशि को जोड़ें। |
| 45 | 1 जनवरी से 30 जून, 2017 तक संचय के आधार पर लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि। |
| 50 | निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि जो पेटेंट के तहत काम करने वाले विदेशियों की आय पर व्यक्तिगत आयकर के विरुद्ध ऑफसेट होती है। यह राशि गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि से अधिक नहीं होनी चाहिए (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 10 मार्च 2016 संख्या बीएस-4-11/3852)। |
| 60 | समीक्षाधीन अवधि (जनवरी-जून) में आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की कुल संख्या |
| 70 | 2017 की पहली छमाही में रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की राशि |
| 80 | व्यक्तिगत आयकर की वह राशि जो कर एजेंट द्वारा रोकी नहीं गई है। यह उस राशि को संदर्भित करता है जिसे किसी कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी को 2017 की पहली छमाही तक रोक देना चाहिए था, लेकिन किसी कारण से उसने ऐसा नहीं किया। |
| 90 | 2017 की पहली छमाही में लौटाई गई व्यक्तिगत आयकर की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 231 के तहत)। |
धारा 2
2017 की पहली छमाही के लिए 6-एनडीएफएल की धारा 2 में आपको यह बताना होगा:
- व्यक्तिगत आयकर की प्राप्ति और रोक के लिए विशिष्ट तिथियां;
- व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित समय सीमा;
- वास्तव में प्राप्त आय की राशि और रोका गया व्यक्तिगत आयकर।
गणना की धारा 2 इस तरह दिखती है:
धारा 2 भरते समय, कालानुक्रमिक क्रम में किए गए लेनदेन को प्रतिबिंबित करें। आइए हम तालिका में अनुभाग 2 की पंक्तियों का उद्देश्य समझाएँ:
| धारा 2: स्ट्रिंग्स का अर्थ | |
|---|---|
| रेखा | भरने |
| 100 | आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीखें. उदाहरण के लिए, वेतन के लिए, यह उस महीने का आखिरी दिन है जिसके लिए वेतन अर्जित किया जाता है। कुछ अन्य लोगों के लिए, भुगतान की अलग-अलग तारीखें होती हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2)। |
| 110 | व्यक्तिगत आयकर रोकने की तारीखें. |
| 120 | वे तारीखें जिनके बाद व्यक्तिगत आयकर को बजट हस्तांतरित करना होगा (अनुच्छेद 226 का खंड 6, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1 का खंड 9)। आमतौर पर, यह उस दिन के बाद का दिन होता है जिस दिन आय का भुगतान किया जाता है। लेकिन, मान लीजिए, बीमारी की छुट्टी और छुट्टी के वेतन के लिए, करों को बजट में स्थानांतरित करने की समय सीमा अलग है: महीने का आखिरी दिन जिसमें ऐसे भुगतान किए गए थे। यदि कर भुगतान की समय सीमा सप्ताहांत पर पड़ती है, तो पंक्ति 120 अगले कार्य दिवस को इंगित करती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 6.1)। |
| 130 | लाइन 100 पर दर्शाई गई तारीख के अनुसार प्राप्त आय की राशि (व्यक्तिगत आयकर सहित)। |
| 140 | लाइन 110 पर तिथि के अनुसार रोकी गई कर की राशि। |
यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि 2017 की पहली छमाही के लिए 6-एनडीएफएल रिपोर्ट के खंड 2 में, केवल रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम तीन महीनों से संबंधित संकेतक शामिल किए जाने चाहिए (पत्र संख्या बीएस में संघीय कर सेवा की सिफारिशें- 3-11/650 दिनांक 18 फरवरी 2016)। यानी, आपको तारीख के अनुसार विभाजित आय और व्यक्तिगत आयकर दिखाना होगा - केवल अप्रैल, मई और जून 2017 में किए गए लेनदेन के लिए। 2017 की पहली तिमाही से लेनदेन इस अनुभाग में नहीं आना चाहिए।
धारा 2 में भुगतानों को "ले जाने" का सिद्धांत
2017 की पहली छमाही के लिए 6-एनडीएफएल की गणना की धारा 2 रिपोर्टिंग तिथि - 30 जून (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 02/25/2016 संख्या बीएस-4-11/3058) पर भरी गई है। अनुभाग केवल उन आय के बारे में सामान्यीकृत संकेतक प्रदान करता है जिनसे व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया था और उस अवधि के अंतिम तीन महीनों के दौरान बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था जिसके लिए गणना प्रस्तुत की गई है (अप्रैल, मई और जून)।
यदि आय अप्रैल, मई और जून 2017 के दौरान प्राप्त हुई थी, लेकिन इस आय पर व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित समय सीमा अभी तक नहीं आई है, तो यह आय धारा 2 में परिलक्षित नहीं होती है। ऐसी आय और उससे रोके गए व्यक्तिगत आयकर को उस अवधि के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर गणना की धारा 2 में दिखाना होगा जिसमें कर को बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 25 जनवरी, 2017 क्रमांक बीएस-4-11/1249)।
उदाहरण के लिए, मासिक वेतन भुगतान की समय सीमा चालू माह की 30 तारीख है। तदनुसार, जून 2017 के वेतन का भुगतान 06/30/2017 को किया गया था, और इससे व्यक्तिगत आयकर को 07/03/2017 से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (07/01/2017 और 07/02/2017 सप्ताहांत हैं) ). इसलिए, भले ही वेतन से रोका गया व्यक्तिगत आयकर पहले (06/30/2017) बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था, फिर भी जून का वेतन और उससे प्राप्त व्यक्तिगत आयकर 6-व्यक्तिगत आयकर की धारा 2 में आना चाहिए। 2017 के 9 महीनों के लिए गणना। 2017 की दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल प्रतिबिंबित करेगा:
- ऑन लाइन 020 - जनवरी-जून का वेतन;
- धारा 2 में - जनवरी-मई का वेतन। जून 2017 का वेतन 2017 के केवल 9 महीनों के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 2 में आएगा।
मार्च का वेतन अप्रैल में भुगतान: कैसे प्रतिबिंबित करें
6-एनडीएफएल गणना को भरने के संबंध में सबसे विवादास्पद मुद्दे "संक्रमण" अवधि के लिए भुगतान हैं। उनका सामना तब होता है, जब उदाहरण के लिए, वेतन या बोनस एक रिपोर्टिंग अवधि में अर्जित किया जाता है और दूसरे में भुगतान किया जाता है। मार्च के वेतन को लेकर भी ऐसी ही स्थिति उत्पन्न हुई, जिसका भुगतान अप्रैल 2017 में किया गया। इसे छह महीने के लिए 6-एनडीएफएल में कैसे दिखाएं? आइए इसे एक उदाहरण से समझते हैं.
उदाहरण: मार्च 2017 का वेतन
संगठन ने 27 मार्च को मार्च के वेतन का अग्रिम भुगतान किया - 35,000 रूबल। संगठन ने वेतन के दूसरे भाग का भुगतान 10 अप्रैल, 2017 को 40,000 रूबल की राशि में किया (अर्थात, पहले से ही दूसरी तिमाही में)। कुल - 75,000 रूबल। यह राशि 9,750 रूबल की राशि में 13 प्रतिशत की दर से आयकर के अधीन है। (रगड़ 75,000 x 13%)। वेतन भुगतान के दिन (10 अप्रैल) यह टैक्स रोक लिया जाएगा और अगले दिन (11 अप्रैल) इसे ट्रांसफर कर दिया जाएगा.
मार्च वेतन को 2017 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 1 में प्रतिबिंबित किया जाना था - लाइनें 020, 030 और 040। 2017 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 2 में, इसकी कोई आवश्यकता नहीं थी मार्च का वेतन दिखाने के लिए, चूंकि भुगतान और भुगतान परिचालन कर अप्रैल में समाप्त हो गया (अर्थात, 2017 की दूसरी तिमाही में)।
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मार्च के वेतन से व्यक्तिगत आयकर केवल अप्रैल में भुगतान के समय रोका जाना चाहिए। इसलिए, धारा 1 की पंक्ति 070 को रोके गए कर में जोड़ा जाना चाहिए, और लेनदेन को अर्ध-वर्ष रिपोर्ट की धारा 2 में दर्ज किया जाना चाहिए। यह रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 01.08 के पत्र के अनुरूप है। 2016 क्रमांक बीएस-4-11/13984।
यह इस तरह दिखेगा:
जून का वेतन जुलाई में भुगतान: कैसे प्रतिबिंबित करें
जून की मज़दूरी का भुगतान जुलाई में किया गया (अर्थात, 2017 की तीसरी तिमाही में ही)। अधिकांश नियोक्ताओं की यही स्थिति है। इस मामले में, जून 2017 के लिए अग्रिम और वेतन को 2017 की दूसरी तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल की धारा 2 में प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि व्यक्तिगत आयकर वास्तव में केवल जुलाई 2017 में रोका जाएगा। तदनुसार, जून के लिए अग्रिम भुगतान और वेतन की राशि, साथ ही रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि, 2017 के 9 महीनों की गणना के लिए धारा 2 में दिखाई जाएगी। लेकिन 2017 की दूसरी तिमाही की गणना के खंड 1 में, जून के लिए अग्रिम भुगतान और वेतन की राशि होनी चाहिए, क्योंकि व्यक्तिगत आयकर गणना की तारीखें 2017 की पहली छमाही में आती हैं।
उदाहरण: जून 2017 का वेतन
संगठन ने 27 जून को जून के वेतन का अग्रिम भुगतान किया - 35,000 रूबल। संगठन ने वेतन के दूसरे भाग का भुगतान 10 जुलाई, 2017 को 40,000 रूबल की राशि में किया। कुल - 75,000 रूबल। यह राशि 9,750 रूबल की राशि में 13 प्रतिशत की दर से आयकर के अधीन है। (रगड़ 75,000 x 13%)। वेतन भुगतान के दिन (10 जुलाई) यह टैक्स रोक लिया जाएगा और अगले दिन इसे ट्रांसफर कर दिया जाएगा.
दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना के खंड 1 में जुलाई 2017 में भुगतान किया गया जून का वेतन दिखाएं। इसके अलावा, रिपोर्ट में केवल अर्जित आय, कटौती और व्यक्तिगत आयकर (पंक्तियाँ 020, 030 और 040) दर्ज करें। पंक्ति 070 और 080 में, जून के वेतन पर डेटा न दिखाएं। आख़िरकार, कर कटौती की तारीख (वास्तविक वेतन भुगतान का दिन) अभी तक नहीं आई है। ऐसे कर को अविच्छिन्न नहीं कहा जा सकता।
आप भुगतान के समय केवल जुलाई में अपने जून के वेतन से व्यक्तिगत आयकर रोक लेंगे। इसलिए, इसे खंड 1 की पंक्ति 070 में दिखाएं, और 9 महीने के लिए रिपोर्ट के खंड 2 में ऑपरेशन स्वयं दिखाएं।
सवैतनिक अवकाश वेतन का क्या करें
वेतन के रूप में आय के संबंध में, आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उस महीने का अंतिम दिन है जिसके लिए कर्मचारी को आय अर्जित हुई थी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2)। हालाँकि, अवकाश वेतन के लिए, इस तिथि को आय के भुगतान के दिन के रूप में परिभाषित किया गया है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 जनवरी, 2015 संख्या 03-04-06/2187)। व्यक्तिगत आयकर रोकने की तारीख आय के भुगतान की तारीख के साथ मेल खाएगी, क्योंकि कर एजेंट अपने वास्तविक भुगतान पर किसी व्यक्ति की आय से कर रोकने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4) ).
अवकाश वेतन से व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा, यानी, वह समय सीमा जब कर एजेंट को किसी व्यक्ति से रोके गए कर को स्थानांतरित करना होगा, उस महीने का आखिरी दिन है जिसमें कर्मचारी का अवकाश वेतन जारी किया गया था। नीचे हम 6-एनडीएफएल में अवकाश भुगतान को शामिल करने का एक उदाहरण देते हैं। छुट्टियों की जानकारी तालिका में दी गई है। सुविधा के लिए, हम सहमत होंगे कि कोई अन्य भुगतान नहीं था।
| मज़दूर | अवकाश भुगतान तिथि | अवकाश वेतन राशि (व्यक्तिगत आयकर सहित) | व्यक्तिगत आयकर (13%) |
|---|---|---|---|
| लिस्कोवा ए.ए. | 42880 | 39 816,78 | 5 176 |
| क्रावचेंको टी.पी. | 42527 | 25 996,12 | 3 379 |
| पेत्रोव ए.एस. | 42533 | 13 023,41 | 1 693 |
| कुल | 78 836,31 | 10 248 |
यदि कर्मचारी जुलाई 2017 में (तीसरी तिमाही में) वार्षिक भुगतान अवकाश पर जाता है। रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुसार, नियोक्ता अग्रिम में छुट्टी वेतन का भुगतान करने के लिए बाध्य है - छुट्टी शुरू होने से 3 कार्य दिवस पहले नहीं (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 136)। इसलिए, यह संभव है कि अवकाश वेतन का भुगतान जून 2017 (दूसरी तिमाही में) में किया गया हो। कंपनी को भुगतान के दिन अवकाश वेतन से व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोक लगानी थी, और रोकी गई राशि को 30 जून से पहले बजट में स्थानांतरित करना था। अर्थात्, ऐसे अवकाश वेतन के साथ कोई कठिनाई उत्पन्न नहीं होनी चाहिए, क्योंकि परिचालन तीसरी तिमाही तक नहीं चलता है। वे बिल्कुल उसी तरह प्रतिबिंबित होते हैं जैसे ऊपर दिए गए उदाहरण में।
बीमार छुट्टी कैसे दिखाएं
बीमारी की छुट्टी के लिए आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख (पंक्ति 100) इसके भुगतान की तारीख है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 223)। यह कर रोक की तारीख (पंक्ति 110) के साथ भी मेल खाता है, क्योंकि आय के वास्तविक भुगतान की तारीख पर, कर एजेंट द्वारा व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)।
लेकिन बीमार छुट्टी पर व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा विशेष है। नियोक्ता महीने के दौरान भुगतान की गई बीमारी की छुट्टी पर कर का योग कर सकता है और इसे एक भुगतान में बजट में स्थानांतरित कर सकता है - उस महीने के आखिरी दिन से पहले नहीं जिसमें ऐसे भुगतान किए गए थे (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 6, अनुच्छेद 226) रूसी संघ का टैक्स कोड)। यदि महीने का आखिरी दिन सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ता है, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अगले कार्य दिवस पर किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, 7, अनुच्छेद 6.1)।
क्या जून में अर्जित लेकिन जुलाई में भुगतान किए गए छह महीने के लिए 6-एनडीएफएल में बीमारी की छुट्टी के लाभों को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है? नहीं कोई जरूरत नहीं. बीमारी की छुट्टी की आय को उस दिन ध्यान में रखा जाना चाहिए जब इसका भुगतान कर्मचारी को किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के उपखंड 1, खंड 1)।
विचाराधीन स्थिति में, बीमार अवकाश लाभ अर्जित किया गया, अर्थात जून में गणना की गई। लेकिन उन्होंने जुलाई में ही भुगतान कर दिया। इस मामले में, छह महीने के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना में लाभ को शामिल करने का कोई कारण नहीं है। 9 महीने के लिए 6-एनडीएफएल की धारा 1 और 2 में राशि प्रतिबिंबित करें।
बोनस प्रतिबिंबित करने की विशेष प्रक्रिया
यह ध्यान देने योग्य है कि बोनस के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख निर्धारित करने की विधि उस अवधि के परिणामों पर निर्भर करती है जिसके लिए कर्मचारी को बोनस दिया गया था (महीने, तिमाही या वर्ष के परिणामों के आधार पर) . यह भी मायने रखता है कि किस बोनस का भुगतान किया गया है: उत्पादन या गैर-उत्पादन।