नए साल के उपहारों का सही हिसाब कैसे रखें? ग्राहकों को उपहार - कर परिणाम ठेकेदारों को उपहारों पर व्यय

यदि कुछ शर्तें पूरी होती हैं तो व्यावसायिक साझेदारों को उपहार देने के खर्च को मनोरंजन या विज्ञापन खर्च के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है। इसके अलावा, आप भागीदारों को उपहारों के निःशुल्क हस्तांतरण की व्यवस्था कर सकते हैं। दाता कंपनी का कर और लेखा रिकॉर्ड चुने गए विकल्प पर निर्भर करता है।

22.04.2015

कई कंपनियां बिजनेस पार्टनर को उपहार देती हैं। इस संबंध में, दाता कंपनी के पास यह प्रश्न है कि आयकर की गणना करते समय उपहार खरीदने की लागत को कैसे ध्यान में रखा जाए। उत्तर दस्तावेज़ीकरण की विधि और वित्तपोषण के स्रोतों पर निर्भर करता है।

निःशुल्क हस्तांतरण के रूप में भागीदारों को उपहार

साझेदारों को निःशुल्क हस्तांतरण के रूप में उपहार पंजीकृत करना सबसे आसान तरीका है। वित्तपोषण का स्रोत कंपनी का शुद्ध लाभ होगा। यदि उपहार किसी विशिष्ट भागीदार - एक व्यक्ति, बल्कि एक कंपनी को संबोधित है, तो यह 3,000 रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए ( उप. 4 पैराग्राफ 1 कला। 575रूसी संघ का नागरिक संहिता)।

इस विकल्प के साथ, भागीदारों के लिए उपहार खरीदने की लागत को कर लेखांकन में व्यय के रूप में नहीं लिखा जा सकता है ( खंड 16 कला। 270रूसी संघ का टैक्स कोड; पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 19 अक्टूबर, 2010 संख्या 03-03-06/1/653)। इस संबंध में, यदि यह लागू होता है तो कंपनी के लेखांकन में एक स्थायी कर दायित्व होगा पीबीयू 18/02 (खंड 7पीबीयू 18/02, स्वीकृत। आदेश सेरूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 19 नवंबर, 2002 संख्या 114एन)। यह तरीका दानकर्ता के लिए सरल है, लेकिन साझेदार कंपनी को खुश नहीं करेगा, क्योंकि उसे उपहार के मूल्य पर आयकर देना होगा। कृपया ध्यान दें कि साथी को उपहार अस्वीकार करने का अधिकार है ( कला। 573रूसी संघ का नागरिक संहिता)।

तीसरे पक्ष को उपहार देने के लिए कोई विशेष दस्तावेज़ नहीं है, इसलिए हम आंतरिक कृत्यों द्वारा उपहारों के हस्तांतरण को औपचारिक बनाना संभव मानते हैं।

नि:शुल्क हस्तांतरण को बिक्री माना जाता है, इसलिए उपहार की कीमत पर वैट लगाया जाना चाहिए।

2750 रूबल। x 6 = 16,500 रूबल।

शामिल वैट:

419 रगड़। x 6 = 2514 रूबल।

डेबिट 60 क्रेडिट 51

डेबिट 19 क्रेडिट 60

डेबिट 10 (41) क्रेडिट 60

डेबिट 91-2 क्रेडिट 68 उपखाता "वैट"

2514 रगड़। - साझेदारों को उपहारों के नि:शुल्क हस्तांतरण पर वैट लगाया जाता है;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 10 (41)

रगड़ 13,986 - उपहारों के नि:शुल्क हस्तांतरण से होने वाली हानि परिलक्षित होती है;

डेबिट 68 क्रेडिट 19

2514 रगड़। - वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है;

डेबिट 99 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर"

2792 रगड़। (RUB 13,986 x 20%) - स्थायी कर दायित्व को दर्शाता है।

साझेदारों को उपहार और मनोरंजन व्यय

कुछ कंपनियाँ आधिकारिक स्वागत समारोह में भागीदारों को उपहार देती हैं और खर्चों को मनोरंजन व्यय के रूप में दर्ज करती हैं। क्या ऐसे खर्चों में व्यावसायिक साझेदारों के लिए उपहार खरीदने की लागत शामिल है? टैक्स कोडसमझाता नहीं. इससे कर अधिकारियों के साथ विवाद होता है।

आधिकारिक स्वागत के हिस्से के रूप में दिए जाने वाले उपहारों के खर्च को आयकर के दायरे में नहीं लिया जा सकता, क्योंकि वे इसमें शामिल नहीं हैं अनुच्छेद 264टैक्स कोड ( कला। 264रूसी संघ का टैक्स कोड)। इस स्थिति का पालन रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा किया जाता है ( पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 25 मार्च 2010 संख्या 03-03-06/1/176)। अधिकारियों के अनुसार, केवल आधिकारिक रिसेप्शन और बुफे सेवाओं के लिए भोजन और मादक पेय पदार्थों के खर्च को आतिथ्य व्यय में शामिल किया जा सकता है।

यदि दान देने वाली कंपनी फिर भी मनोरंजन व्यय के रूप में भागीदारों को उपहारों का हिसाब देने का निर्णय लेती है, तो उन्हें सामान्यीकृत करने की आवश्यकता है - श्रम लागत के 4 प्रतिशत के भीतर ध्यान में रखा जाना चाहिए ( खंड 2 कला. 264रूसी संघ का टैक्स कोड)।

न्यायाधीश कुछ उपहारों को आतिथ्य व्यय में शामिल करने की अनुमति देते हैं। उदाहरण के लिए, कंपनी के प्रतीकों के साथ स्मृति चिन्ह की लागत, जो न्यायाधीशों के अनुसार, एक व्यावसायिक रिसेप्शन पर भागीदारों को दी जाती है, को खर्च के रूप में लिखा जा सकता है। यदि ऐसी लागतों की पुष्टि दस्तावेजों द्वारा की जाती है, तो उन्हें मानदंडों की सीमा के भीतर आयकर के लिए ध्यान में रखा जा सकता है (मॉस्को क्षेत्र की नियामक संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 31 जनवरी, 2011 संख्या केए-ए40/17593-10, दिनांक 5 अक्टूबर , 2010 क्रमांक KA-A41/11224-10). प्रतिनिधि खर्चों में रिसेप्शन के लिए फूल, चॉकलेट, फूलों की व्यवस्था की खरीद के खर्च भी शामिल हैं (मॉस्को की नियामक संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 3 सितंबर, 2010 संख्या केए-ए 40/10128-10)।

शराब के रूप में उपहारों का विशेष उल्लेख किया जाना चाहिए, यदि उन्हें मनोरंजन व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाए। पहले, कर अधिकारियों का मानना था कि व्यावसायिक मुद्दों का समाधान मादक पेय पदार्थों की खपत के साथ असंगत था। हालाँकि, अदालतें और रूस के वित्त मंत्रालय की राय अलग है (पोस्ट FAS UO दिनांक 10 नवंबर 2010 नंबर Ф09-7088/10-С2, FAS SZO दिनांक 16 जुलाई 2008 नंबर A56-15358/2007 ; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 अगस्त 2006 संख्या 03-03 -04/4/136)। यदि मादक उत्पादों की लागत व्यावसायिक सीमा शुल्क द्वारा निर्धारित मात्रा से अधिक नहीं है और सही ढंग से दस्तावेजित है, तो कंपनी के पास उन्हें खर्चों में शामिल करने का हर कारण है। शराब का कौन सा स्तर स्वीकार्य माना जाता है, यह कहीं भी दर्ज नहीं किया गया है।

कानूनी विवादों से यह स्पष्ट है कि भागीदारों को दिए गए उपहारों को मनोरंजन व्यय के रूप में माना जा सकता है यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

कर अवधि के दौरान जब उपहार दिए गए थे, देने वाली कंपनी के पास व्यापार भागीदारों का आधिकारिक स्वागत था;
मनोरंजन व्यय के दस्तावेज पूरे कर लिए गए हैं।

लेखांकन में (कर लेखांकन के विपरीत), व्यापार भागीदारों को उपहारों के खर्चों को पूर्ण रूप से ध्यान में रखा जाना चाहिए और सामान्य गतिविधियों के लिए खर्चों के रूप में दर्शाया जाना चाहिए ( पीबीयू 10/99, अनुमत आदेश सेरूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 05/06/1999 संख्या 33एन)। खातों के चार्ट के अनुसार, विनिर्माण और व्यापारिक कंपनियों के लिए मनोरंजन व्यय का हिसाब 44 "बिक्री व्यय" में किया जाता है। भुगतान के समय की परवाह किए बिना, खर्चों को रिपोर्टिंग अवधि में पहचाना जाना चाहिए जिसमें वे हुए थे (खंड 18)। पीबीयू 10/99).

अपने साझेदारों को बधाई देने के लिए, कंपनी ने 2,750 रूबल के छह उपहार सेट (शैंपेन और मिठाई) खरीदे। प्रत्येक (वैट सहित - 419 रूबल)। उपहारों पर कुल खर्च:

2750 रूबल। x 6 = 16,500 रूबल।

शामिल वैट:

419 रगड़। x 6 = 2514 रूबल।

2011 के लिए कंपनी का वेतन कोष 600,000 रूबल है।

लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार दिखती हैं:

डेबिट 60 क्रेडिट 51

16,500 रूबल। - भागीदारों को उपहारों के लिए भुगतान;

डेबिट 19 क्रेडिट 60

2514 रगड़। - भागीदारों को उपहारों की कीमत पर वैट आवंटित किया जाता है;

डेबिट 10 (41) क्रेडिट 60

रगड़ 13,986 - पूंजीकृत (साझेदारों को उपहार);

डेबिट 44 क्रेडिट 10 (41)

रगड़ 13,986 - भागीदारों को उपहारों की लागत बट्टे खाते में डाल दी जाती है;

डेबिट 68 क्रेडिट 19

2514 रगड़। - वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है।

600,000 रूबल। x 4% = 24,000 रूबल।

इस राशि के भीतर, आप कर लेखांकन में उपहार खरीदने की लागत को ध्यान में रख सकते हैं। इस उदाहरण में, लागत की राशि मानक (RUB 13,986) से कम है।< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

आप अनिश्चित संख्या में लोगों के लिए डिज़ाइन किए गए विज्ञापन अभियान के रूप में भागीदारों को उपहारों के हस्तांतरण की व्यवस्था कर सकते हैं। फिर खर्चों को राजस्व के 1 प्रतिशत के भीतर विज्ञापन के रूप में ध्यान में रखा जाता है ( उप. 28 पी. 1, खंड 4 कला। 264रूसी संघ का टैक्स कोड)। यदि उपहारों पर दान देने वाली कंपनी का लोगो है, तो ऐसे खर्चों की वैधता पर नियंत्रकों के बीच संदेह पैदा नहीं होगा ( पत्रमॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 30 अप्रैल, 2008 संख्या 20-12/041966.2)। हालाँकि, एक नियम के रूप में, दाता कंपनी का लोगो भागीदारों को महंगे उपहारों पर लागू नहीं किया जाता है, इसलिए इन खर्चों की "विज्ञापन" प्रकृति को अदालत में साबित करना होगा।

"प्रचारात्मक" उपहारों के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ मनोरंजन व्यय के रूप में उपहारों के लेखांकन की प्रविष्टियों से मेल खाती हैं। में टैक्स कोडविज्ञापन खर्चों की पुष्टि के लिए आवश्यक दस्तावेजों की सूची निर्दिष्ट नहीं है। कर अधिकारियों से दावों के जोखिम को कम करने के लिए, उपहार उत्पादों की खरीद के लिए दस्तावेजों के अलावा, आप प्रबंधक से एक विज्ञापन अभियान चलाने का आदेश, इसके कार्यान्वयन की लागत का अनुमान और एक रिपोर्ट जारी कर सकते हैं। पदोन्नति के परिणाम.

साझेदारों - व्यक्तियों को उपहार

यदि वैट सहित उपहारों का बाजार मूल्य प्रत्येक प्राप्तकर्ता के लिए 4,000 रूबल से अधिक नहीं है और व्यावसायिक साझेदार इस वर्ष पहली बार कंपनी से उपहार प्राप्त करते हैं, तो साझेदार को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करना पड़ता है ( खंड 28 कला. 217रूसी संघ का टैक्स कोड)। साथ ही, जो व्यक्ति रूसी संघ के अनिवासी हैं, वे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करते हैं ( खंड 2 कला. 209रूसी संघ का टैक्स कोड; पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 04/05/2011 संख्या 03-04-06/6-75)। यदि ये शर्तें पूरी नहीं होती हैं, तो भागीदारों को दिए गए उपहार उनकी आय के रूप में होंगे, जिससे व्यक्तिगत आयकर को रोका जाना चाहिए। इस मामले में, आपको उन सभी उपहारों की लागत को ध्यान में रखना चाहिए जो भागीदार को वर्ष की शुरुआत से प्राप्त हुए हैं, और 4,000 रूबल से अधिक की राशि पर कर रोकना चाहिए।

भागीदार दाता कंपनी का कर्मचारी नहीं है, जिसका अर्थ है कि कंपनी स्वयं कर नहीं रोक सकती है। ऐसी स्थिति में, आपको उपहार की डिलीवरी की तारीख से एक महीने के भीतर, अपने पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय को भुगतान की गई आय और उससे व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में लिखित रूप में सूचित करना होगा ( खंड 5 कला। 226रूसी संघ का टैक्स कोड)।

जुलाई 2014 में, कंपनी ने अपने बिजनेस पार्टनर को एक किताब (RUB 2,500) भेंट करके उनके जन्मदिन पर बधाई दी। दिसंबर 2014 में, नए साल की बधाई के रूप में, पार्टनर को कंपनी से एक पेंटिंग (8,000 रूबल) मिली। व्यक्ति रूसी संघ का निवासी है.

वस्तु के रूप में आय पर व्यक्तिगत आयकर:

((2500 रूबल + 8000 रूबल) - 4000 रूबल) x 13% = 845 रूबल।

कंपनी के पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय को व्यक्तिगत आयकर की राशि और आय प्राप्तकर्ता - व्यापार भागीदार से इसे रोकने की असंभवता के बारे में एक अधिसूचना भेजी गई थी।

8 दिसंबर, 2016 लेखांकन समाचार, संख्या 45 (दिसंबर 2016) आइए उपहारों और स्मृति चिन्हों, प्रतिबंधों पर खर्चों के लेखांकन के विकल्पों पर विचार करें, साथ ही किन दस्तावेजों को पूरा करने की आवश्यकता है और कर अधिकारियों से दावों के जोखिम को कैसे कम किया जाए।

एकातेरिना एर्मकोवा,
प्रोजेक्ट मैनेजर
वित्तीय आउटसोर्सिंग विभाग
इंटरकॉम्प

मौजूदा प्रतिबंध

कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 575, सामान्य उपहारों के अपवाद के साथ दान की अनुमति नहीं है, जिसकी लागत 3,000 रूबल से अधिक नहीं है। हालाँकि, कानूनी संस्थाएँ पारंपरिक अर्थों में शायद ही कभी एक-दूसरे को उपहार देती हैं। एक नियम के रूप में, भागीदार के विशिष्ट प्रतिनिधियों को कंपनी की ओर से बधाई और उपहार मिलते हैं। कर कानून के दृष्टिकोण से, व्यक्तियों को उपहार उनकी आय के रूप में माना जाता है, और व्यक्तियों की आय व्यक्ति की स्थिति के आधार पर, आय की राशि के 13 या 30% की राशि में व्यक्तिगत आयकर के अधीन होती है। - रूसी संघ के निवासी या अनिवासी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224)। यह ध्यान देने योग्य है कि उपहारों के लिए एक मूल्य सीमा होती है जिस पर व्यक्तिगत आयकर नहीं लगाया जाता है। फिलहाल यह 4,000 रूबल है. प्रत्येक आधार पर प्रति व्यक्ति प्रति कर अवधि के लिए। सीमा उपहार के स्वरूप पर निर्भर नहीं करती, जो कोई वस्तु, उपहार प्रमाणपत्र या कोई धनराशि भी हो सकती है। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय (पत्र संख्या 03-04-06/16327 दिनांक 05/08/13) के स्पष्टीकरण के अनुसार, यदि किसी कंपनी ने वर्ष के दौरान किसी व्यक्ति को केवल व्यक्तिगत आयकर से छूट वाली आय का भुगतान किया है (अनुच्छेद) रूसी संघ के कर संहिता के 217), तो इसे कर एजेंट के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है और इसे फॉर्म 2-एनडीएफएल में जानकारी प्रदान नहीं करनी चाहिए। इस प्रकार, यदि वर्ष के दौरान कोई संगठन एक व्यक्ति को 4,000 रूबल से कम मूल्य के उपहार देता है, तो संगठन को कर एजेंट के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है और तदनुसार, फॉर्म 2-एनडीएफएल (मंत्रालय का पत्र) में कर प्राधिकरण को जानकारी जमा नहीं करनी चाहिए रूसी संघ के वित्त विभाग दिनांक 2 मार्च 2012 संख्या 03-04-06/9-54)। तदनुसार, किसी साथी को उपहार की कीमत 4,000 रूबल से कम है। फॉर्म 6-एनडीएफएल में परिलक्षित नहीं होता है। 4000 रूबल से अधिक के उपहारों के साथ। अधिक मुश्किल। इस मामले में, समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 मार्च से पहले, जिसमें प्रासंगिक परिस्थितियाँ उत्पन्न हुईं, लेखाकार अपने पंजीकरण के स्थान पर करदाता और कर प्राधिकरण को कर रोकने की असंभवता के बारे में लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है। आय की राशि जिस पर कर नहीं रोका गया था, और बिना रोके गए कर की राशि। कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5)। इस मामले में, अकाउंटेंट को आय पर जानकारी के रजिस्टर में उपहार प्राप्तकर्ता को शामिल करना होगा और फॉर्म 2-एनडीएफएल, 6-एनडीएफएल पर डेटा जमा करना होगा। चूंकि इसके लिए उपहार प्राप्तकर्ता के व्यक्तिगत डेटा की आवश्यकता होती है, इसलिए अधिकांश कंपनियां सीमा को पूरा करना पसंद करती हैं।

विकल्प 1 - निःशुल्क स्थानांतरण

लेखांकन में, समकक्षों को उनके अधिग्रहण पर उपहारों को इन्वेंट्री या सामान के रूप में वर्गीकृत किया जाता है और इसका हिसाब 10 "सामग्री" या खाता 41 "सामान" में किया जाना चाहिए। उपहार हस्तांतरित करते समय, खर्चों को अन्य खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है (पीबीयू 10/99 का खंड 11 "संगठन के खर्च") और खाता 91.2 "अन्य खर्च" के डेबिट और खातों 10 या 41 के क्रेडिट में परिलक्षित होते हैं। कर लेखांकन में , खर्चों को उचित और प्रलेखित खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 का पृष्ठ 1)। कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, नि:शुल्क हस्तांतरित संपत्ति (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) के रूप में व्यय और ऐसे हस्तांतरण से जुड़े खर्च (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 16) को नहीं लिया जाता है। खाते में। उपहार देना संपत्ति के नि:शुल्क हस्तांतरण से अधिक कुछ नहीं है, इसलिए समकक्षों को उपहार खरीदने की लागत आयकर व्यय में शामिल नहीं है। इस संबंध में, जब कोई कंपनी पीबीयू 18/02 लागू करती है, तो उस पर एक स्थायी कर दायित्व होगा (पीबीयू 18/02 का खंड 7 "कॉर्पोरेट आयकर गणना के लिए लेखांकन")। साथ ही, उपहारों के हस्तांतरण को कला के खंड 1 के आधार पर वैट के अधीन मान्यता दी गई है। 39 और कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 146। इस प्रकार, किसी उपहार को प्रतिपक्ष को हस्तांतरित करते समय, एकाउंटेंट को वैट चार्ज करना होगा, जिसकी गणना उपहार के बाजार मूल्य, यानी खरीद मूल्य के आधार पर की जाती है। इस मामले में, चालान होने पर इनपुट वैट काटा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 2)। आइए उन प्रविष्टियों के उदाहरण को देखें जो एक एकाउंटेंट को व्यापारिक साझेदारों - प्रतिपक्ष कंपनी के विशिष्ट कर्मचारियों को उपहार खरीदते और स्थानांतरित करते समय लेखांकन में करने की आवश्यकता होगी।

विकल्प 2 - मनोरंजन व्यय

कुछ संगठन आधिकारिक स्वागत समारोह में अपने साझेदारों को उपहार देते हैं और ऐसे उपहारों को खरीदने की लागत को प्रतिनिधि उपहार के रूप में दर्ज करते हैं। कानून का पालन करते हुए, मनोरंजन व्यय में आधिकारिक रिसेप्शन और बुफे सेवा के लिए भोजन और पेय की लागत शामिल हो सकती है। रूसी वित्त मंत्रालय की आधिकारिक स्थिति यह है कि आधिकारिक रिसेप्शन के हिस्से के रूप में दिए जाने वाले स्मृति चिन्हों की खरीद के खर्च को मुनाफे पर कर लगाते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है, क्योंकि कला के खंड 2 में उनका उल्लेख नहीं किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 264 (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 अगस्त, 2006 संख्या 03-03-04/4/136)। साथ ही, कर अधिकारी करदाताओं को आधिकारिक स्वागत समारोह में समकक्षों को हस्तांतरित करने के लिए संगठन के प्रतीकों के साथ स्मृति चिन्ह खरीदने की लागत को ध्यान में रखने की अनुमति देते हैं। यह राय अदालत के फैसलों द्वारा समर्थित है (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 अप्रैल, 2008 संख्या 20-12/041966.2; मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 31 जनवरी, 2011 संख्या केए-) A40/17593-10 केस नंबर A40-55061/10- 99-250) में। इस मामले में, आधिकारिक रिसेप्शन का दस्तावेजीकरण करना आवश्यक है, अर्थात, घटना पर एक आदेश, एक अनुमान, एक रिपोर्ट तैयार करना। टैक्स कोड में कहा गया है कि रिपोर्टिंग (टैक्स) अवधि के दौरान मनोरंजन व्यय अन्य खर्चों में शामिल हैं, जो इस रिपोर्टिंग (टैक्स) अवधि के लिए करदाता के वेतन खर्च के 4% से अधिक नहीं है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 264 के खंड 2) रूसी संघ)। आइए मनोरंजन व्ययों के लिए उपहारों की खरीद के खर्चों को निर्दिष्ट करते समय प्रविष्टियों पर नजर डालें।

विकल्प 3 - विज्ञापन लागत

विज्ञापन किसी भी तरह से, किसी भी रूप में और किसी भी माध्यम का उपयोग करके प्रसारित की गई जानकारी है, जो व्यक्तियों के एक अनिश्चित समूह को संबोधित है और इसका उद्देश्य विज्ञापन की वस्तु पर ध्यान आकर्षित करना, उसमें रुचि पैदा करना या बनाए रखना और बाजार में इसे बढ़ावा देना है (अनुच्छेद 3) 13 मार्च का संघीय कानून। 06 नंबर 38-एफजेड "विज्ञापन पर")। इस प्रकार, उपहारों पर खर्च को विज्ञापन के रूप में वर्गीकृत करने के लिए, कई शर्तों को पूरा करना होगा:

विज्ञापन खर्चों को उत्पादन और बिक्री के लिए अन्य खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया गया है (उपखंड 28, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264) और बिक्री राजस्व के 1% से अधिक नहीं की राशि में कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त हैं (खंड 4, लेख) रूसी संघ के टैक्स कोड के 264)। इस मामले में, लेखांकन प्रविष्टियाँ मनोरंजन व्यय के समान ही होंगी। करों को ध्यान में रखते हुए, 100 रूबल से कम लागत वाले स्मृति चिन्हों पर खर्चों के लेखांकन के लिए कुछ विशेषताएं हैं। इस श्रेणी में पेन, नोटपैड और पोस्टकार्ड जैसे उपहार शामिल हैं। विज्ञापन प्रयोजनों के लिए माल (कार्य, सेवाओं) का हस्तांतरण, जिसकी एक इकाई खरीदने (बनाने) की लागत 100 रूबल से अधिक नहीं है, वैट के अधीन नहीं है (उपखंड 25, खंड 3, कर संहिता के अनुच्छेद 149) रूसी संघ)। फिर, इस मामले में, उपरोक्त शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए। विज्ञापन खर्चों की पुष्टि करने के लिए, अकाउंटेंट को कंपनी के लोगो के साथ उत्पादों के निर्माण या खरीदे गए स्मृति चिन्ह या उपहारों पर कंपनी का लोगो लगाने के लिए एक अनुबंध भी प्रस्तुत करना चाहिए।

इगोर नेवस्की, प्रमाणित लेखा परीक्षक, पीएच.डी. एन। पत्रिका "दस्तावेज़ और टिप्पणियाँ" संख्या 22, नवंबर 2012 प्रतिपक्षों को व्यावसायिक उपहारों को लाभ कर उद्देश्यों के लिए खर्च के रूप में नहीं लिया जा सकता है - इस तरह के स्पष्टीकरण रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा एक टिप्पणी पत्र में दिए गए थे।

हालाँकि, क्या अधिकारियों के तर्क से पूरी तरह सहमत होना संभव है? (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08.10.12 संख्या 03-03-06/1/523) रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08.10.12 संख्या 03-03-06/ डाउनलोड करें 1/523 हम किस बारे में बात कर रहे हैं अधिकांश कंपनियां, बड़े ग्राहकों को बनाए रखने के लिए, सकारात्मक छवि बनाने और व्यावसायिक संबंधों को मजबूत करने के उद्देश्य से उपायों का एक सेट लागू करती हैं। ऐसे आयोजनों के हिस्से के रूप में, ठेकेदारों को अक्सर छोटे उपहार दिए जाते हैं, उदाहरण के लिए, उन तारीखों पर जो ग्राहक संगठनों के लिए महत्वपूर्ण होती हैं: जन्मदिन, पेशेवर छुट्टियां, आदि। उपहार एक ऐसी चीज़ है जो प्रतिपक्ष कंपनी के प्रतिनिधि को निःशुल्क दी जाती है .

ध्यान

इस प्रकार, किसी उपहार को प्रतिपक्ष को हस्तांतरित करते समय, एकाउंटेंट को वैट चार्ज करना होगा, जिसकी गणना उपहार के बाजार मूल्य, यानी खरीद मूल्य के आधार पर की जाती है। इस मामले में, चालान होने पर इनपुट वैट काटा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 2)। आइए उन प्रविष्टियों के उदाहरण को देखें जो एक एकाउंटेंट को व्यापारिक साझेदारों - प्रतिपक्ष कंपनी के विशिष्ट कर्मचारियों को उपहार खरीदते और स्थानांतरित करते समय लेखांकन में करने की आवश्यकता होगी।

विकल्प 2 - मनोरंजन व्यय कुछ संगठन आधिकारिक स्वागत समारोह में अपने सहयोगियों को उपहार देते हैं और ऐसे उपहारों की खरीद की लागत को मनोरंजन व्यय के रूप में दर्ज करते हैं। कानून का पालन करते हुए, मनोरंजन व्यय में आधिकारिक रिसेप्शन और बुफे सेवा के लिए भोजन और पेय की लागत शामिल हो सकती है।

ठेकेदारों को उपहारों के लिए कर लेखांकन की अपनी विशिष्टताएँ होती हैं और अक्सर निरीक्षक ऐसे खर्चों को स्वीकार नहीं करते हैं और अतिरिक्त कर वसूलते हैं। शुद्ध लाभ के एवज में आपूर्तिकर्ताओं को दिए गए उपहारों को बट्टे खाते में डालना अधिक सुरक्षित है। आख़िरकार, कंपनी मुफ़्त में उपहार देती है। इसलिए, उनके अधिग्रहण और उत्पादन की लागत को ध्यान में नहीं रखा जाता है (पी।

16 वीं शताब्दी रूसी संघ के टैक्स कोड के 270, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 8 अक्टूबर 2012 संख्या 03-03-06/1/523)। उपहार का हस्तांतरण एक बिक्री है, इसलिए, उपहार पर वैट का भुगतान किया जाना चाहिए (उपखंड 1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146)। प्रतिपक्ष प्राप्त उपहार को गैर-परिचालन आय में दर्शाता है और इसके लिए आयकर का भुगतान करता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 अक्टूबर, 2015 संख्या 03-07-11/61618)।
साथ ही, ठेकेदारों को उपहारों के लिए पूरी तरह से सुरक्षित कर लेखांकन रखना संभव है, यदि उनकी लागत को विज्ञापन व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाए। लेकिन इसके लिए आपको एक विज्ञापन अभियान चलाने की जरूरत है.

अधिकारियों के अनुसार, केवल आधिकारिक रिसेप्शन और बुफे सेवाओं के लिए भोजन और मादक पेय पदार्थों के खर्च को आतिथ्य व्यय में शामिल किया जा सकता है। यदि दान देने वाली कंपनी फिर भी भागीदारों को उपहारों को मनोरंजन व्यय के रूप में गिनने का निर्णय लेती है, तो उन्हें सामान्यीकृत करने की आवश्यकता है - श्रम लागत के 4 प्रतिशत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 2) के भीतर ध्यान में रखा जाना चाहिए। न्यायाधीश कुछ उपहारों को आतिथ्य व्यय में शामिल करने की अनुमति देते हैं।

ठेकेदारों को दिए गए उपहार खर्चों में शामिल नहीं हैं

यदि कोई विज्ञापन अभियान चलाया जा रहा है, तो अकाउंटेंट को खर्च स्वीकार करने का अधिकार है, उदाहरण के लिए, कंपनी के लोगो के साथ पेन और नोटपैड के रूप में उपहारों की डिलीवरी के लिए, विज्ञापन खर्च के रूप में, निश्चित रूप से, के अभाव में प्रस्तुत किये जाने वाले व्यक्तियों की सूची. सबसे सरल विकल्प स्थापित मानदंडों के भीतर संपत्ति का नि:शुल्क हस्तांतरण है। इस तरह के ऑपरेशन से कर अधिकारियों की ओर से बिल्कुल भी सवाल नहीं उठेंगे।
अंत में, आइए एक छोटी सी तरकीब साझा करें: लिफाफे और पोस्टकार्ड को कार्यालय की आपूर्ति के लिए खर्च के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है यदि, पोस्टकार्ड के साथ, आप लिफाफे में प्राथमिक दस्तावेज भी शामिल करते हैं, उदाहरण के लिए, एक चालान या प्रदान की गई सेवाओं का एक अधिनियम या प्रदर्शन किया गया कार्य . किसी भी स्थिति में, चाहे आप कोई भी विकल्प चुनें, दस्तावेज़ों का एक पूरा सेट पूरा करें।

नए साल के लिए ठेकेदारों को उपहारों का लेखा-जोखा

नि:शुल्क हस्तांतरण को बिक्री माना जाता है, इसलिए उपहार की कीमत पर वैट लगाया जाना चाहिए। उदाहरण भागीदारों को बधाई देने के लिए, कंपनी ने 2,750 रूबल मूल्य के छह उपहार सेट (शैंपेन और मिठाई) खरीदे। प्रत्येक (वैट सहित - 419 रूबल)। उपहारों पर कुल खर्च: 2750 रूबल।

x 6 = 16,500 रूबल। शामिल वैट: 419 रूबल। x 6 = 2514 रूबल। लेखांकन प्रविष्टियाँ इस तरह दिखती हैं: डेबिट 60 क्रेडिट 51 - 16,500 रूबल। — भागीदारों को उपहारों के लिए भुगतान किया गया; डेबिट 19 क्रेडिट 60 - 2514 रूबल। — साझेदारों को उपहारों की कीमत पर वैट आवंटित किया जाता है; डेबिट 10 (41) क्रेडिट 60 - 13,986 रूबल। — पूंजीकृत (साझेदारों को उपहार); डेबिट 91-2 क्रेडिट 68 उपखाता "वैट" - 2514 रूबल। — साझेदारों को उपहारों के नि:शुल्क हस्तांतरण पर वैट लगाया जाता है; डेबिट 91-2 क्रेडिट 10 (41) - 13,986 रूबल। — उपहारों के नि:शुल्क हस्तांतरण से होने वाली हानि परिलक्षित होती है; डेबिट 68 क्रेडिट 19 - 2514 रूबल।

ग्राहकों और भागीदारों को नए साल का उपहार: लागत लेखांकन

हम इस बात पर जोर देते हैं कि यह पहली बार नहीं है कि यह स्थिति आधिकारिक स्पष्टीकरण (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 अक्टूबर, 2010 संख्या 03-03-06/1/653) में व्यक्त की गई है। संघीय कर सेवा के वैकल्पिक संस्करण यह ध्यान देने योग्य है कि मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा ने 18 अक्टूबर, 2010 नंबर 16-15/108647 के एक पत्र में बताया कि ग्राहकों के लिए उपहार खरीदने की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है विज्ञापन व्यय के रूप में खाता (उप.

28 खंड 1, खंड 4 कला। 264

रूसी संघ का टैक्स कोड), लेकिन केवल इस शर्त पर कि सभी ग्राहकों को उपहार दिए जाएं। आखिरकार, तभी वे अनिश्चितकालीन लोगों के लिए अभिप्रेत हैं और विज्ञापन की अवधारणा के अनुरूप हैं (यह 13 मार्च 2006 के संघीय कानून संख्या 38-एफजेड "विज्ञापन पर") के अनुच्छेद 3 में दिया गया है। इसके अलावा, ठेकेदारों के लिए स्मृति चिन्ह खरीदने (विनिर्माण) की लागत को विज्ञापन व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, जब वे कंपनी का लोगो (सेंट शहर में रूस की संघीय कर सेवा से पत्र) धारण करते हैं।

वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है; डेबिट 99 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर" - 2792 रूबल। (RUB 13,986 x 20%) - स्थायी कर दायित्व को दर्शाता है। साझेदारों को उपहार और मनोरंजन व्यय कुछ कंपनियाँ आधिकारिक स्वागत समारोह में साझेदारों को उपहार देती हैं और खर्चों को मनोरंजन व्यय के रूप में दर्ज करती हैं। टैक्स कोड यह स्पष्ट नहीं करता है कि व्यावसायिक भागीदारों के लिए उपहार खरीदने की लागत ऐसे खर्चों में शामिल है या नहीं।
इससे कर अधिकारियों के साथ विवाद होता है। आधिकारिक रिसेप्शन के हिस्से के रूप में स्थानांतरण के लिए उपहारों पर खर्च को आयकर के लिए ध्यान में नहीं रखा जा सकता है, क्योंकि उन्हें टैक्स कोड के अनुच्छेद 264 (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 264) में नामित नहीं किया गया है। इस स्थिति का रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा पालन किया जाता है (रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 मार्च 2010 संख्या 03-03-06/1/176)।

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает. Подарки партнерам и расходы на рекламу Можно оформить передачу подарков партнерам как рекламную акцию, рассчитанную на неопределенный круг лиц. Тогда расходы учитываются как рекламные в пределах 1 процента от выручки (подп.

28 खंड 1, खंड 4 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264)। यदि उपहारों पर दान देने वाली कंपनी का लोगो है, तो ऐसे खर्चों की वैधता निरीक्षकों के बीच संदेह पैदा नहीं करेगी (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 अप्रैल, 2008 संख्या 20-12/041966.2)। हालाँकि, एक नियम के रूप में, दाता कंपनी का लोगो भागीदारों को महंगे उपहारों पर लागू नहीं किया जाता है, इसलिए इन खर्चों की "विज्ञापन" प्रकृति को अदालत में साबित करना होगा।

ठेकेदारों को उपहारों के व्यय का लेखा-जोखा

इस मामले में, भागीदार कंपनी प्राप्त उपहारों पर आयकर का भुगतान कर सकती है यदि वह उन्हें अपनी पुस्तकों में दर्ज करती है। लेकिन चूँकि दस्तावेज़ों से यह पता लगाना असंभव है कि उपहार किसे प्राप्त हुआ, भागीदार अक्सर लेखांकन के लिए उपहार स्वीकार न करने और कर का भुगतान न करने का निर्णय लेते हैं। "प्रचारात्मक" उपहारों के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ मनोरंजन व्यय के रूप में उपहारों के लेखांकन की प्रविष्टियों से मेल खाती हैं। टैक्स कोड विज्ञापन खर्चों की पुष्टि के लिए अनिवार्य दस्तावेजों की सूची प्रदान नहीं करता है। कर अधिकारियों से दावों के जोखिम को कम करने के लिए, उपहार उत्पादों की खरीद के लिए दस्तावेजों के अलावा, आप प्रबंधक से एक विज्ञापन अभियान चलाने का आदेश, इसके कार्यान्वयन की लागत का अनुमान और एक रिपोर्ट जारी कर सकते हैं। पदोन्नति के परिणाम.

अस्थिर बिक्री के समय में, ग्राहकों को आकर्षित करने के लिए सभी प्रकार की मार्केटिंग रणनीति, जैसे पुरस्कार और उपहार, पहले से कहीं अधिक प्रासंगिक हैं। दुर्भाग्य से, अक्सर उपहार प्राप्त करने की खुशी के परिणामस्वरूप खरीदार को कर परिणाम भुगतना पड़ता है। ऐसे शेयरों का सहारा लेने वाले संगठन से उपहारों का लेखांकन भी कई विवादास्पद मुद्दों से जुड़ा है, जिन पर इस लेख में चर्चा की गई है।

मूल्यवर्धित कर लिया जाता है

किसी खरीदार को उपहार हस्तांतरित करते समय, संगठन उसका स्वामित्व निःशुल्क हस्तांतरित करता है, इसलिए रूस का वित्त मंत्रालय ऐसे हस्तांतरण को बिक्री मानता है (पत्र दिनांक 31 मार्च, 2004 एन 04-03-11/52)। परिणामस्वरूप, उपहार के बाजार मूल्य पर वैट लगाने की आवश्यकता है।

किसी उपहार की कीमत निर्धारित करते समय, किसी को इस बात से आगे बढ़ना चाहिए कि क्या संगठन सैद्धांतिक रूप से समान सामान बेचता है। यदि वह बेचता है, तो विक्रय मूल्य समान वस्तुओं के विक्रय मूल्य से 20% से अधिक भिन्न नहीं होना चाहिए। अन्यथा, ऐसी संभावना है कि उपहारों के हस्तांतरण को उन कीमतों पर माल की बिक्री के रूप में समझा जाएगा जो बाजार कीमतों के अनुरूप नहीं हैं, जो अतिरिक्त वैट शुल्क से भरा है। सच है, इससे बचा जा सकता है यदि बाजार मूल्य से उपहार की कीमत में 20% से अधिक का अंतर संगठन द्वारा हस्तांतरित उत्पाद की गुणवत्ता के नुकसान (इसके शेल्फ जीवन की समाप्ति, मांग में मौसमी उतार-चढ़ाव) के रूप में समझाया जा सकता है ऐसे सामान के लिए, संगठन की विपणन नीति, आदि)। इसके अलावा, यह एक नए बाजार में प्रवेश करने की संभावना या कुछ नए उत्पादों की बिक्री को बढ़ावा देने की आवश्यकता हो सकती है; किसी भी मामले में, उपहारों के वितरण का कारण बताते हुए प्रबंधक से एक आदेश जारी करना उचित है।

आपूर्तिकर्ताओं से उपहार खरीदते समय किसी संगठन द्वारा भुगतान की गई वैट की राशि के लिए, जिसे बाद में विज्ञापन उद्देश्यों के लिए दान किया गया था, इसे काटा जा सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 सितंबर, 2003 एन 04-03-11/78) ). यह याद रखना चाहिए कि विज्ञापन उद्देश्यों के लिए माल (कार्य, सेवाओं) का हस्तांतरण, जिसकी एक इकाई खरीदने (या बनाने) की लागत 100 रूबल से अधिक नहीं है, वैट से मुक्त है। (उदाहरण 1)।

उदाहरण 1. स्वेतलाना एलएलसी स्टोर ने एक विज्ञापन अभियान चलाया। "रोसेटा" मॉडल का डेमी-सीज़न कोट खरीदते समय, खरीदार को उपहार के रूप में "स्टेफ़ानिया" बेल्ट मिला, जिसकी मुफ्त बिक्री पर कीमत 6,000 रूबल थी। (वैट - 1080 रूबल)। प्रचार दो सप्ताह तक चला, इस अवधि के दौरान 5 कोट बेचे गए और 5 बेल्ट दान किए गए। प्रमोशन के लिए उपहार के रूप में दान की गई बेल्ट की कीमत वैट गणना के लिए 4,800 रूबल निर्धारित की गई थी। (वैट - 864 रूबल), जो मुफ्त बिक्री पर इसकी लागत से 20% कम है। बेल्ट 4,248 रूबल की कीमत पर नकद में खरीदे गए थे। प्रति टुकड़ा (वैट 18% - 648 रूबल सहित)।

लेखांकन में निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

डीटी एसएच. 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता"

के-टी एसएच. 50 "कैश डेस्क" 21,240 रूबल।

साझेदारों को दिए गए उपहारों को वैट के साथ खर्च के रूप में कैसे बट्टे खाते में डालें

बेल्ट खरीदे गए;

डीटी एसएच. 41 "उत्पाद"

बेल्ट का खरीद मूल्य परिलक्षित होता है;

के-टी एसएच. 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता"

वैट प्रतिबिंबित;

डीटी एसएच. 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता। "वैट गणना"

के-टी एसएच. 19 "अर्जित संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर"

वैट कटौती के लिए स्वीकृत;

के-टी एसएच. 41 "उत्पाद"

बेल्टों का खरीद मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

डीटी एसएच. 90-3 "मूल्य वर्धित कर"

4320 रगड़। (रगड़ 864 x 5 पीसी.)

हस्तांतरित बेल्ट पर वैट लगाया जाता है।

मूल्य वर्धित कर नहीं लिया जाता है

वास्तव में, खरीदार को उपहार तभी मिलता है जब कुछ शर्तें पूरी होती हैं, अर्थात् कोई अन्य उत्पाद खरीदते समय। यदि खरीदारों को उपहारों का हस्तांतरण नि:शुल्क नहीं माना जाता है, तो इस मामले में उनके मूल्य पर वैट का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 19 अगस्त, 2003 एन केए-ए40/5796- 03पी). इस मामले में, विज्ञापन लागत के रूप में बेची गई वस्तुओं की लागत में उपहार की लागत को शामिल करना आवश्यक है, और खरीदे गए उपहार की कीमत पर वैट पहले मामले की तरह ही काटा जा सकता है।

कर लेखांकन में, विज्ञापन लागत वे खर्च हैं जो उत्पादन और बिक्री से जुड़े होते हैं, जिसका अर्थ है कि ग्राहकों के लिए उपहार खरीदने की लागत को इस प्रकार पहचाना जा सकता है। इस लेखांकन विकल्प को चुनते समय, आप मास्को के लिए रूस के कर प्रशासन विभाग के पत्र दिनांक 31 जुलाई 2001 एन 02-14/35611 पर भी अपील कर सकते हैं। वैट चार्ज किए बिना विकल्प को भी उचित ठहराया जा सकता है, और कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 111, इसके उपयोग के लिए जुर्माना नहीं वसूला जा सकता है।

उपहारों के मूल्य पर वैट लगाए बिना उनके लेखांकन के विकल्प का उपयोग करते समय, आपको यह भी याद रखना चाहिए कि कर योग्य लाभ को कम करने वाली विज्ञापन लागत की मात्रा विनियमित है और राजस्व के 1% से अधिक नहीं होनी चाहिए। वहीं, विज्ञापन लागत पर वैट केवल निर्दिष्ट मानक के भीतर ही काटा जा सकता है।

विज्ञापन व्यय के मानक की गणना आयकर के लिए कर अवधि के परिणामों के आधार पर की जाती है, अर्थात। रिपोर्टिंग वर्ष के लिए. इसलिए, तिमाही के लिए विज्ञापन खर्चों पर उपहारों की लागत की अधिकता को खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, और चालू वर्ष की बाद की तिमाहियों में उन पर वैट काटा जा सकता है (उदाहरण 2)।

उदाहरण 2. संगठन एक खुदरा स्टोर के माध्यम से टेबलवेयर बेचता है। सितंबर 2009 में, एक प्रमोशन आयोजित किया गया: ट्रोइका पैन का एक सेट खरीदने वाले प्रत्येक ग्राहक को उपहार के रूप में एक "सुपर" मग मिला। खुदरा बिक्री में, समान मग 177 रूबल में बेचे गए। (वैट 18% - 27 रूबल सहित)। मग आपूर्तिकर्ता से अगस्त 2009 में खरीदे गए थे, उनकी लागत 59 रूबल थी। प्रति टुकड़ा (वैट 18% - 9 रूबल सहित)।

सितंबर में अभियान के परिणामस्वरूप, ट्रोइका पैन के 100 सेट बेचे गए और ग्राहकों को 100 सुपर मग दिए गए। लेखांकन में ग्राहकों को उपहारों को प्रतिबिंबित करते समय, संगठन ने ग्राहकों को दिए गए उपहारों की कीमत पर वैट नहीं लगाने का निर्णय लिया, बल्कि उनकी लागत को विज्ञापन खर्चों में शामिल करने का निर्णय लिया।

2009 की तीसरी तिमाही के लिए संगठन का राजस्व 1,200,000 रूबल था, इसलिए, तीसरी तिमाही के लिए विज्ञापन लागत का मानक 12,000 रूबल था। जुलाई 2009 में, संगठन ने 3,000 रूबल की राशि में अन्य विज्ञापन खर्च किए। इस प्रकार, तीसरी तिमाही में अन्य 9,000 रूबल को विज्ञापन लागत के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है।

निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ की गईं:

डीटी एसएच. 44 "बिक्री व्यय"

के-टी एसएच. 41 "उत्पाद"

प्रचार के दौरान ग्राहकों को दिए गए उपहारों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया;

डीटी एसएच. 09 "आस्थगित कर संपत्ति"

के-टी एसएच. 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता। "आयकर गणना"

200 रगड़। (रगड़ 1000 x 20%)

एक आस्थगित कर परिसंपत्ति परिलक्षित होती है;

डीटी एसएच. 19 "अर्जित संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर"

के-टी एसएच. 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता। "वैट गणना"

यह याद रखना चाहिए कि खरीदार को न केवल उपहार मिलता है, बल्कि वस्तु के रूप में आय भी मिलती है, इसलिए व्यक्तिगत आयकर घोषित करने और भुगतान करने के बारे में सवाल उठता है।

यदि उपहार का मूल्य 4,000 रूबल से अधिक नहीं है, तो संगठन के पास करदाता से गणना करने, रोकने और व्यक्तिगत आयकर बजट में स्थानांतरित करने का दायित्व नहीं है, क्योंकि इस मामले में उत्पन्न होने वाली आय कराधान के अधीन नहीं है।

यदि उपहार की कीमत 4000 रूबल से अधिक है। या एक ही व्यक्ति को कर अवधि के दौरान किसी संगठन से कई उपहार प्राप्त हुए, जिसका कुल मूल्य 4,000 रूबल से अधिक है, तो कर एजेंट के रूप में संगठन को खरीदार से 35% की दर से व्यक्तिगत आयकर रोकना होगा। . वास्तव में, ऐसा करना असंभव है, क्योंकि दान नकद में नहीं बल्कि सामान के रूप में दिया जाता है। इस मामले में, कर एजेंट के रूप में संगठन प्रासंगिक परिस्थितियों के उत्पन्न होने के एक महीने के भीतर कर एकत्र करने की असंभवता के बारे में कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है। जिस व्यक्ति को "महंगा" उपहार प्राप्त हुआ है, उसे कर नोटिस के आधार पर दो भुगतानों में समान किश्तों में स्वतंत्र रूप से कर का भुगतान करना होगा: पहला - कर प्राधिकरण द्वारा कर भुगतान नोटिस देने की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर नहीं। दूसरा - कर के भुगतान की पहली समय सीमा के बाद 30 कैलेंडर दिनों से अधिक नहीं। साथ ही, कर नोटिस के आधार पर कर का भुगतान किसी व्यक्ति को कला द्वारा स्थापित अवधि के भीतर निवास स्थान पर कर कार्यालय में फॉर्म 3-एनडीएफएल में कर रिटर्न दाखिल करने से छूट नहीं देता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 229 (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 जून, 2008 एन 3-5-03/149@)।

वी.ए.लिपातोवा

लिखित उपहार अनुबंध समाप्त करना आवश्यक नहीं है। चूंकि उपहार का मूल्य 4,000 रूबल तक है, इसलिए व्यक्तिगत आयकर रोकने की कोई बाध्यता नहीं है, ज्यादातर मामलों में, संगठनों में बच्चों के उपहार की लागत से आयकर नहीं रोका जाता है। आयकर की राशि निर्धारित करने में उपहार खरीदने की लागत शामिल नहीं है। उपहारों की कीमत पर वैट लगाना आवश्यक है, क्योंकि इसे माल की मुफ्त बिक्री माना जाता है। लेख की गुणवत्ता को रेटिंग दें.

ठेकेदारों को उपहारों के व्यय का लेखा-जोखा

डेबिट 68 क्रेडिट 19- 2514 रूबल। — वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है।

x 4% = 24,000 रूबल।

इस राशि के भीतर, आप कर लेखांकन में उपहार खरीदने की लागत को ध्यान में रख सकते हैं।

इस उदाहरण में, लागत की राशि मानक (RUB 13,986) से कम है।

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

28 खंड 1, खंड 4 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264)। यदि उपहारों पर दान देने वाली कंपनी का लोगो है, तो ऐसे खर्चों की वैधता नियंत्रकों के बीच संदेह पैदा नहीं करेगी (सेंट शहर के लिए रूस की संघीय कर सेवा से पत्र)।

ठेकेदारों को उपहारों के खर्च को कैसे बट्टे खाते में डाला जाए

यदि ऐसी लागतों की पुष्टि दस्तावेजों द्वारा की जाती है, तो उन्हें मानदंडों (स्थिर) की सीमा के भीतर आयकर के लिए ध्यान में रखा जा सकता है।
एफएएस एमओ दिनांक 31 जनवरी 2011 क्रमांक केए-ए40/17593-10, दिनांक 5 अक्टूबर 2010 क्रमांक केए-ए41/11224-10)।
प्रतिनिधि खर्चों में रिसेप्शन के लिए फूल, चॉकलेट, फूलों की व्यवस्था की खरीद के खर्च भी शामिल हैं (पोस्ट)।

एफएएस एमओ दिनांक 09/03/2010 संख्या केए-ए40/10128-10)। शराब के रूप में उपहारों का विशेष उल्लेख किया जाना चाहिए, यदि उन्हें मनोरंजन व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाए।

ध्यान

पहले, कर अधिकारियों का मानना था कि व्यावसायिक मुद्दों का समाधान मादक पेय पदार्थों की खपत के साथ असंगत था।

हालाँकि, अदालतें और रूसी वित्त मंत्रालय एक अलग राय रखते हैं (पोस्ट)।
एफएएस यूओ दिनांक 10 नवंबर 2010 संख्या Ф09-7088/10-सी2, एफएएस एसजेडओ दिनांक 16 जुलाई 2008 संख्या ए56-15358/2007; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 अगस्त 2006 संख्या 03-03-04/4/136)।

लेखांकन में कर्मचारियों, भागीदारों और ग्राहकों को उपहारों का प्रतिबिंब

कर अवधि के दौरान जब उपहार दिए गए थे, देने वाली कंपनी के पास व्यापार भागीदारों का आधिकारिक स्वागत था;
मनोरंजन व्यय के दस्तावेज पूरे कर लिए गए हैं।

आदेश से
भुगतान के समय (पीबीयू 10/99 के खंड 18) की परवाह किए बिना, खर्चों को रिपोर्टिंग अवधि में पहचाना जाना चाहिए जिसमें वे हुए थे।

व्यापार भागीदारों के लिए उपहार. व्यय लेखांकन

लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करने की आवश्यकता है:

डीटी 10.41 केटी 60 - भोज के लिए भौतिक संपत्ति खरीदते समय;
डीटी 76 केटी 10.41 - उपहार स्थानांतरित करते समय;
डीटी 91 केटी 76 - उपहारों की लागत को बट्टे खाते में डालना।

प्रश्न क्रमांक 4. क्या मुझे उपहारों के मूल्य के लिए बीमा का भुगतान करना होगा? यदि उपहारों के हस्तांतरण को उपहार समझौते द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है, तो बीमा प्रीमियम वसूलने की आवश्यकता नहीं है। उन उपहारों के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की कोई बाध्यता नहीं है जिनका मूल्य 3,000 रूबल से अधिक नहीं है, भले ही उनके हस्तांतरण की पुष्टि लिखित समझौते द्वारा नहीं की गई हो।

ग्राहकों के लिए उपहार: लेखांकन और कराधान

अन्य मामलों में, बीमा प्रीमियम लिया जाता है। प्रश्न संख्या 5. संगठन ने कर्मचारियों के बच्चों के लिए नए साल के उपहार खरीदे।

उपहार जारी करने की व्यवस्था कैसे करें? क्या कंपनी पर कोई कर दायित्व है? कर्मचारियों के बच्चों को उपहार जारी करने को उद्यम के प्रमुख के आदेश और खर्चों के अनुमान द्वारा औपचारिक रूप दिया जा सकता है।

लेखांकन में उपहार कैसे पोस्ट करें

संगठन ने अपने भागीदारों को बधाई देने का निर्णय लिया, जिसके लिए प्रत्येक 1180 रूबल की कीमत पर मादक पेय के 2 सेट खरीदे गए।

वैट 180 रूबल। लेखाकार ने निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं: खातों का पत्राचार राशि लेन-देन की सामग्री डेबिट क्रेडिट 60 51 3360 उपहारों के लिए हस्तांतरित 41 60 3000 उपहारों के लिए इच्छित वस्तुओं का पूंजीकरण किया गया 19 60 360 खरीदे गए उपहारों पर वैट 91 68 360 दान किए गए कीमती सामानों पर वैट 91 41 3000 नुकसान उपहार 68 19 360 वैट कटौती योग्य 99 68 600 आयकर के लिए स्थायी कर दायित्व वर्तमान प्रश्नों के उत्तर प्रश्न संख्या 1।

एक व्यावसायिक उद्यम ने अपने धर्मार्थ दान के हिस्से के रूप में स्कूल को एक कंप्यूटर दान करने का निर्णय लिया।

लेखांकन में ग्राहकों और भागीदारों को सही ढंग से उपहार कैसे दें

विज्ञापन प्रयोजनों के लिए माल (कार्य, सेवाओं) का हस्तांतरण, जिसकी एक इकाई खरीदने (बनाने) की लागत 100 रूबल से अधिक नहीं है, वैट के अधीन नहीं है (उपखंड 25, खंड 3, कर संहिता के अनुच्छेद 149) रूसी संघ)। फिर, इस मामले में, उपरोक्त शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए। विज्ञापन खर्चों की पुष्टि करने के लिए, अकाउंटेंट को कंपनी के लोगो के साथ उत्पादों के निर्माण या खरीदे गए स्मृति चिन्ह या उपहारों पर कंपनी का लोगो लगाने के लिए एक अनुबंध भी प्रस्तुत करना चाहिए।

पसंदीदा विकल्प अकाउंटेंट के लिए कौन सा विकल्प अधिक पसंदीदा होगा, यह अकाउंटेंट को तय करना है।

प्रत्येक विशिष्ट स्थिति में सभी परिस्थितियों को ध्यान में रखना महत्वपूर्ण है। इसलिए, यदि कोई कंपनी आधिकारिक कार्यक्रम आयोजित कर रही है, तो इस बात की संभावना न्यूनतम है कि मनोरंजन के रूप में स्वीकार की गई कैंडी के खर्च पर कर अधिकारियों से सवाल उठेंगे।

ग्राहकों और कर्मचारियों के लिए उपहारों का लेखांकन: लेनदेन, कर

इस उदाहरण में, लागत की राशि मानक (RUB 13,986) से कम है।

रूसी संघ का टैक्स कोड)। यदि उपहारों पर दान देने वाली कंपनी का लोगो है, तो ऐसे खर्चों की वैधता नियंत्रकों के बीच संदेह पैदा नहीं करेगी (सेंट शहर के लिए रूस की संघीय कर सेवा से पत्र)।

मॉस्को दिनांक 30 अप्रैल 2008 क्रमांक 20-12/041966.2)। हालाँकि, एक नियम के रूप में, दाता कंपनी का लोगो भागीदारों को महंगे उपहारों पर लागू नहीं किया जाता है, इसलिए इन खर्चों की "विज्ञापन" प्रकृति को अदालत में साबित करना होगा।

22 अप्रैल, 2015व्यापार भागीदारों के लिए उपहार। व्यय लेखांकन

साझेदारों को उपहार - व्यक्ति यदि वैट सहित उपहारों का बाजार मूल्य प्रत्येक प्राप्तकर्ता के लिए 4,000 रूबल से अधिक नहीं है और व्यावसायिक साझेदार इस वर्ष पहली बार कंपनी से उपहार प्राप्त करते हैं, तो साझेदार को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करना पड़ता है ( खंड 28, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217)। इसके अलावा, जो व्यक्ति रूसी संघ के गैर-निवासी हैं, वे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करते हैं (अनुच्छेद 209 के खंड 2)

रूसी संघ का टैक्स कोड; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/05/2011 संख्या 03-04-06/6-75)।

यदि ये शर्तें पूरी नहीं होती हैं, तो भागीदारों को दिए गए उपहार उनकी आय के रूप में होंगे, जिससे व्यक्तिगत आयकर को रोका जाना चाहिए। इस मामले में, आपको उन सभी उपहारों की लागत को ध्यान में रखना चाहिए जो भागीदार को वर्ष की शुरुआत से प्राप्त हुए हैं, और 4,000 रूबल से अधिक की राशि पर कर रोकना चाहिए।

भागीदार दाता कंपनी का कर्मचारी नहीं है, जिसका अर्थ है कि कंपनी स्वयं कर नहीं रोक सकती है।

सवाल:

संगठन की योजना अपने समकक्षों को नए साल का तोहफा देने की है. उपहार प्रतिनिधियों को दिए जाएंगे या सीधे भागीदारों को भेजे जाएंगे। प्रत्येक उपहार की कीमत 3,000 रूबल से अधिक नहीं है। इस मामले में दाता को किस कर परिणाम का सामना करना पड़ेगा?

उत्तर:

रूसी संघ के नागरिक संहिता के दृष्टिकोण से, किसी संगठन द्वारा समकक्षों या उनके व्यक्तिगत प्रतिनिधियों को उपहार का हस्तांतरण एक दान है। इस मामले में उपहार की राशि 3,000 रूबल से अधिक नहीं हो सकती है और इसके लिए लिखित समझौते की आवश्यकता नहीं है (अनुच्छेद 574 के खंड 2, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 575 के खंड 1 के खंड 4)। समकक्षों को नए साल के उपहारों का कराधान इस बात पर निर्भर करता है कि किस प्रकार के उपहार दिए गए हैं और उनके जारी करने को कैसे औपचारिक बनाया गया है।

आयकर

एक सामान्य नियम के रूप में, उपहारों की डिलीवरी को माल का नि:शुल्क हस्तांतरण माना जाता है, जिसकी लागत कर आधार को कम नहीं करती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 16, वित्त मंत्रालय का पत्र) रूस दिनांक 8 अक्टूबर 2012 संख्या 03-03-06/1/523)। यदि उपहार संगठन के लोगो के साथ एक स्मारिका है, तो इसकी लागत को विज्ञापन या मनोरंजन व्यय के रूप में माना जा सकता है। लेकिन इसके लिए आपको कई शर्तें पूरी करनी होंगी। इस प्रकार, ऐसे उपहारों की लागत को विज्ञापन व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है यदि लोगो वाले उत्पाद नए साल से पहले कार्यालय में आने वाले किसी भी व्यावसायिक भागीदार को वितरित किए जाते हैं (रूसी कर संहिता के खंड 28, खंड 1, अनुच्छेद 264) फेडरेशन). इस मामले में, नए साल के लिए विज्ञापन अभियान चलाने के लिए प्रबंधक के आदेश के साथ "उपहार जारी करने" को औपचारिक रूप देने की सलाह दी जाती है। ऐसी लागतें बिक्री राजस्व के एक प्रतिशत से अधिक नहीं की राशि में खर्चों में शामिल हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 4)।

इसके अलावा, उपहारों की लागत को मनोरंजन खर्चों में ध्यान में रखा जा सकता है यदि उन्हें सहयोग स्थापित करने और बनाए रखने के लिए व्यापार वार्ता के दौरान समकक्षों को वितरित किया जाता है (रूसी कर संहिता के खंड 22, खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 264) फेडरेशन). वे इस रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए श्रम लागत के चार प्रतिशत से अधिक नहीं की राशि में अन्य खर्चों में शामिल हैं।

समकक्षों या उनके प्रतिनिधियों को उपहारों का मुफ्त हस्तांतरण वैट के अधीन है, और "इनपुट" वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, खंड 1, अनुच्छेद 146, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित) 19 अक्टूबर 2010 क्रमांक 03-03-06/1/653).

यदि उपहार संगठन को ही दिया जाता है, तो दाता को नए साल के उपहारों की डिलीवरी की तारीख से पांच दिन के भीतर एक चालान तैयार करना होगा (खंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 169, खंड 3, अनुच्छेद 167, खंड 3, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 168)।

यदि कोई उपहार किसी ऐसे व्यक्ति को दिया जाता है जो किसी संगठन का प्रतिनिधि है, तो हस्तांतरण चालान के साथ जारी नहीं किया जाता है।

प्रतिपक्षों को उपहारों के लेखांकन के मुद्दे पर सामान्य लेखापरीक्षा विभाग

बिक्री पुस्तक में इन लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, आपको इन लेनदेन पर सारांश (समेकित) डेटा वाला एक लेखांकन विवरण या एक सारांश दस्तावेज़ तैयार करना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02/08/2016 संख्या 03-07 देखें) -09/6171).

कृपया ध्यान दें कि यदि संगठन ने उपहारों की लागत को विज्ञापन के रूप में ध्यान में रखा है, और विज्ञापन उत्पादों की एक इकाई की लागत 100 रूबल से अधिक नहीं है, तो वैट की आवश्यकता नहीं है (कर संहिता के खंड 25, खंड 3, अनुच्छेद 149) रूसी संघ)।

व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम

यदि कोई संगठन प्रतिपक्ष के लिए काम करने वाले किसी विशिष्ट व्यक्ति को नए साल का उपहार देता है, और वर्ष के दौरान उसे दिए गए सभी उपहारों की राशि 4,000 रूबल से अधिक नहीं है, तो व्यक्तिगत आयकर को रोकने की आवश्यकता नहीं है (अनुच्छेद के खंड 28) रूसी संघ के टैक्स कोड के 217)।

इसके अलावा, प्रतिपक्ष के एक विशिष्ट प्रतिनिधि को दिए गए उपहार की लागत बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है, क्योंकि एक उपहार समझौता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 420 के खंड 4)।

होम - लेख

लेख से आप सीखेंगे:

1. कर्मचारियों को उपहार देते समय किस कर और योगदान की गणना किस क्रम में की जानी चाहिए।

2. सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए कर्मचारियों को उपहारों को कैसे ध्यान में रखा जाता है।

3. कर्मचारियों को दिए गए उपहार लेखांकन में किस क्रम में दर्शाए जाते हैं?

यह कोई रहस्य नहीं है कि किसी अन्य व्यक्ति के प्रति अपना आभार व्यक्त करने या स्नेह दिखाने का सबसे आम तरीका उसे उपहार देना है। इसलिए, कई नियोक्ता अपनी कॉर्पोरेट संस्कृति के हिस्से के रूप में अपने कर्मचारियों को "उपहार" देने का अभ्यास करते हैं। सौभाग्य से, उपहार देने के पर्याप्त कारण हैं: ये आधिकारिक छुट्टियां हैं, जैसे कि नया साल, फादरलैंड डे के डिफेंडर (23 फरवरी), अंतर्राष्ट्रीय महिला दिवस (8 मार्च), और व्यक्तिगत छुट्टियां, उदाहरण के लिए, एक पेशेवर छुट्टी या एक कर्मचारी का जन्मदिन. हालाँकि, इस क्षण की सभी गंभीरता के बावजूद, लेखांकन के दृष्टिकोण से कर्मचारियों को उपहारों की प्रस्तुति एक व्यावसायिक लेनदेन है जिसे उचित रूप से औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए, लेखांकन में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए, और करों और योगदान की गणना की जानी चाहिए। हम इस लेख में देखेंगे कि यह सब सही तरीके से कैसे किया जाए और एक एकाउंटेंट को क्या ध्यान देना चाहिए।

उपहार क्या है?

उपहार का उपहार कलह है। किसी कर्मचारी को उपहार के हस्तांतरण को सही ढंग से औपचारिक रूप देने के लिए, और फिर इस ऑपरेशन से करों और योगदान की सही गणना करने के लिए, यह निर्धारित करना आवश्यक है कि यह उपहार नागरिक और श्रम कानून के दृष्टिकोण से कैसे योग्य है।

1. एक उपहार जो कर्मचारी की कार्य गतिविधि से संबंधित नहीं है(सालगिरह और छुट्टियों आदि के लिए)।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार, एक उपहार एक ऐसी चीज़ है (नकद, उपहार प्रमाण पत्र सहित) जिसे एक पक्ष (दाता) दूसरे पक्ष (प्राप्तकर्ता) को निःशुल्क हस्तांतरित करता है (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 572 का खंड 1) रूसी संघ का कोड)। इस लेख के संदर्भ में, दाता नियोक्ता है, और प्राप्तकर्ता कर्मचारी है। उपहार हस्तांतरित कर दिया गया है उपहार अनुबंध पर आधारित.

! टिप्पणी:यदि उपहार का मूल्य 3,000 रूबल से अधिक है, और दाता एक कानूनी इकाई है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 574 के खंड 2) तो उपहार समझौता अनिवार्य रूप से लिखित रूप में संपन्न होना चाहिए। हालाँकि, कर अधिकारियों और फंडों के संभावित दावों से बचने के लिए, किसी भी मामले में, उपहार के मूल्य की परवाह किए बिना, नियोक्ता के लिए कर्मचारी के साथ लिखित उपहार समझौता करना सुरक्षित है।

उदाहरण के लिए, यदि 8 मार्च तक सभी कर्मचारियों को सामूहिक रूप से उपहार दिए जाते हैं, तो प्रत्येक कर्मचारी के साथ अलग-अलग समझौते करने की कोई आवश्यकता नहीं है। इस मामले में, एक बहुपक्षीय उपहार समझौता तैयार करने की सलाह दी जाती है, जिसमें प्रत्येक उपहार प्राप्तकर्ता अपने हस्ताक्षर करेगा (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 154)।

2. काम के पुरस्कार के रूप में एक उपहार।

रूसी संघ का श्रम संहिता एक नियोक्ता को अपने कर्मचारियों को काम के लिए प्रोत्साहन के रूप में मूल्यवान उपहारों से पुरस्कृत करने का अधिकार प्रदान करता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 191)। इस मामले में, उपहार की लागत वेतन के हिस्से के रूप में कार्य करती है, और उपहार का हस्तांतरण उपहार समझौते के आधार पर नहीं, बल्कि कर्मचारी के साथ रोजगार अनुबंध के आधार पर होता है।

कर्मचारियों को उनके काम के लिए प्रोत्साहन के रूप में दिए जाने वाले उपहार अनिवार्य रूप से उत्पादन बोनस हैं। आप कर्मचारियों को बोनस के दस्तावेजीकरण और पुष्टि की प्रक्रिया के बारे में पढ़ सकते हैं।

कर्मचारियों को उपहारों पर व्यक्तिगत आयकर

किसी कर्मचारी को नकद या वस्तु के रूप में दिया गया उपहार उसकी आय के रूप में पहचाना जाता है और व्यक्तिगत आयकर के अधीन होता है। किसी कर्मचारी की आय से व्यक्तिगत आयकर की गणना और उसे रोकने की जिम्मेदारी नियोक्ता की होती है, क्योंकि वह एक कर एजेंट है। जिसमें उपहार की पूरी राशि पर कर नहीं लगाया जाता है, बल्कि केवल 4,000 रूबल से अधिक पर कर लगाया जाता है।(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 28)। इस सीमा को लागू करते समय, आपको कैलेंडर वर्ष के दौरान किसी विशिष्ट कर्मचारी को नकद और वस्तु के रूप में दिए गए उपहारों की कुल राशि को ध्यान में रखना चाहिए।

उदाहरण।

2014 के दौरान, कर्मचारी को अपना पहला उपहार मार्च में (अंतर्राष्ट्रीय महिला दिवस के लिए) मिला। पहले उपहार की कीमत 2800 रूबल है। चूंकि उपहार का मूल्य 4,000 रूबल से कम है, इसलिए उस पर व्यक्तिगत आयकर नहीं लगाया जाता है।
सितंबर 2014 में, कर्मचारी को 3,000 रूबल की राशि में दूसरा जन्मदिन का उपहार दिया गया था। इस मामले में, वर्ष की शुरुआत से 4,000 से अधिक उपहार की राशि से, यानी 1,800 रूबल की राशि से व्यक्तिगत आयकर रोकना आवश्यक है। (2800 + 3000 – 4000).
जाहिर है, इस कर्मचारी को वर्तमान कैलेंडर वर्ष में जारी किए गए सभी बाद के उपहार, उदाहरण के लिए, नए साल के लिए, पूर्ण रूप से व्यक्तिगत आयकर के अधीन होने चाहिए।

उपहारों के मूल्य पर व्यक्तिगत आयकर की गणना सामान्य तरीके से की जाती है: यदि कर्मचारी रूसी संघ का निवासी नहीं है तो 13% की दर से, यदि कर्मचारी रूसी संघ का कर निवासी नहीं है तो 30% की दर से। आप इस बारे में अधिक पढ़ सकते हैं कि निवासी और गैर-निवासी कौन हैं, साथ ही एक अनिवासी की आय पर व्यक्तिगत आयकर की गणना की विशिष्टताओं के बारे में भी।

! टिप्पणी:व्यक्तिगत आयकर की कटौती और बजट में स्थानांतरण का क्षण इस पर निर्भर करता है उपहार किस रूप में दिया गया?(संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 अगस्त 2014 एन एसए-4-7/16692):

यदि उपहार किसी कर्मचारी को दिया गया था नकद में, तो कर को रोक लिया जाना चाहिए और उस दिन बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए जिस दिन उपहार राशि कैश रजिस्टर से जारी की जाती है या कर्मचारी के व्यक्तिगत खाते में स्थानांतरित की जाती है;
अगर उपहार दिया गया था प्रकार में, तो व्यक्तिगत आयकर को रोक दिया जाना चाहिए और कर्मचारी को धन के भुगतान के निकटतम दिन पर स्थानांतरित किया जाना चाहिए, उदाहरण के लिए, वेतन भुगतान के अगले दिन। यदि, किसी कर्मचारी को उपहार देने के बाद, कैलेंडर वर्ष के अंत तक कोई भुगतान नहीं किया जाएगा, तो नियोक्ता को कर अवधि (वर्ष) के अंत से एक महीने के भीतर कर्मचारी को लिखित रूप में सूचित करना होगा। साथ ही पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण, व्यक्तिगत आयकर को रोकने की असंभवता और कर की राशि को रोके नहीं जाने के बारे में। इस मामले में, कर्मचारी के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरा जाता है, जिसमें मान "2" को "चिह्न" फ़ील्ड में इंगित किया जाना चाहिए, और अगले वर्ष के 31 जनवरी से पहले संघीय कर सेवा को जमा किया जाना चाहिए।

किसी कर्मचारी को उपहार के रूप में प्राप्त आय इसमें परिलक्षित होती है प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएलनिम्नलिखित क्रम में:

प्रत्येक उपहार की राशि (4,000 रूबल से अधिक नहीं सहित) कोड 2720 के साथ आय के रूप में प्रमाण पत्र में परिलक्षित होती है;
उपहार की राशि जो व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है (अर्थात 4,000 रूबल तक) कोड 501 के साथ कटौती के रूप में प्रमाण पत्र में परिलक्षित होती है।

कर्मचारियों को उपहार की राशि से बीमा प्रीमियम

यह निर्धारित करने के लिए कि बीमा प्रीमियम की गणना कर्मचारियों को उपहारों की राशि पर की जाती है या नहीं, आपको इन उपहारों से संबंधित भुगतान की प्रकृति को स्पष्ट रूप से समझने की आवश्यकता है। कानून संख्या 212-एफजेड के अनुसार, श्रम संबंधों (अनुच्छेद 7 के भाग 1) के ढांचे के भीतर कर्मचारियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक और नागरिक अनुबंधों के तहत भुगतान और अन्य पारिश्रमिक पर बीमा योगदान लगाया जाता है, जिसका विषय स्थानांतरण है संपत्ति का स्वामित्व (जिस पर उपहार समझौता लागू होता है) (भाग 3, अनुच्छेद 7)। इसका मतलब निम्नलिखित है:

यदि कर्मचारियों को उपहार अनुबंध तैयार किए बिना श्रम और सामूहिक समझौतों के आधार पर उपहार दिए जाते हैं, तो ऐसे उपहारों की राशि बीमा प्रीमियम के अधीन हैं;
यदि लिखित दान समझौते के आधार पर कर्मचारियों को उपहार (नकद सहित) दिए जाते हैं, तो इन उपहारों की राशि बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैंरूसी संघ के पेंशन कोष में, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष, सामाजिक बीमा कोष, सहित। औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के विरुद्ध बीमा के लिए।

यह निष्कर्ष स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के 27 फरवरी, 2010 एन 406-19 "बीमा प्रीमियम द्वारा कुछ भुगतानों का कराधान" के पत्रों में निहित है; दिनांक 03/05/2010 एन 473-19 "कर्मचारियों को उपहार की लागत से बीमा प्रीमियम के भुगतान पर।"

! टिप्पणी:उपहार समझौते में श्रम और सामूहिक समझौतों के साथ-साथ संगठन के अन्य स्थानीय कृत्यों का कोई संदर्भ नहीं होना चाहिए। इसके अलावा, उपहार समझौते में कर्मचारी की स्थिति, उसके वेतन, कार्य प्रदर्शन के आधार पर उपहार के मूल्य की गणना नहीं की जानी चाहिए, या किसी अन्य तरीके से कर्मचारी की कार्य गतिविधि और उसे उपहार की डिलीवरी के बीच संबंध स्थापित नहीं किया जाना चाहिए। अन्यथा, निरीक्षकों के पास उपहारों को काम के लिए प्रोत्साहन के रूप में मानने और अतिरिक्त बीमा प्रीमियम वसूलने का हर कारण होगा।

आयकर की गणना करते समय उपहारों का लेखांकन, सरलीकृत कर प्रणाली

कर व्यय में कर्मचारियों को उपहारों की लागत को ध्यान में रखने की क्षमता सीधे ऐसे उपहार देने के उद्देश्य और कारण पर निर्भर करती है।

1. कर्मचारियों को उपहार कार्य गतिविधियों या उत्पादन परिणामों से संबंधित नहीं हैं।, उदाहरण के लिए, वर्षगाँठ और आधिकारिक छुट्टियों के लिए उपहार।

आयकर की गणना करते समय, कर्मचारियों को ऐसे उपहारों का मूल्य ध्यान में नहीं रखा गयाकर व्यय में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 16)। कर वस्तु "आय-व्यय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी भी कर्मचारियों को ऐसे उपहारों की राशि को व्यय के रूप में शामिल नहीं कर सकते हैं, क्योंकि इस प्रकार का व्यय व्यय की बंद सूची में शामिल नहीं है (अनुच्छेद का खंड 1) रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.16)।

2. कर्मचारियों को उनके काम के लिए पुरस्कार के रूप में मूल्यवान उपहार दिए जाते हैं।(रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 191)।

इस मामले में, उत्पादन परिणामों से संबंधित मूल्यवान उपहारों का मूल्य और रोजगार अनुबंधों में प्रदान किया गया, ध्यान में रखा जा सकता हैश्रम लागत के हिस्से के रूप में कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02.06.2014 एन 03-03-06/2/26291)। सादृश्य से, ऐसे उपहारों की लागत को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों में भी शामिल किया जा सकता है।

कर्मचारियों को उपहार पर वैट

रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, माल के स्वामित्व का नि:शुल्क हस्तांतरण बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है और वैट (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146) के अधीन है। क्रमश, कर्मचारियों को दिए गए उपहारों की कीमत पर वैट लगाया जाना चाहिए(रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 जनवरी 2009 एन 03-07-11/16)। निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाना चाहिए:

किसी कर्मचारी को नकद में दिए गए उपहार की राशि पर वैट नहीं लगाया जाता है।
संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो सामान्य कराधान प्रणाली लागू करते हैं, साथ ही जो यूटीआईआई में स्थानांतरित हो जाते हैं, उन्हें कर्मचारियों को उपहार की कीमत पर वैट लगाना होगा। चूंकि कर्मचारियों को उपहारों का हस्तांतरण यूटीआईआई के भुगतान में स्थानांतरित गतिविधियों के ढांचे के भीतर नहीं किया जाता है, इसलिए इस ऑपरेशन को आम तौर पर स्थापित तरीके से वैट के अधीन माना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 4) ).
सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं, इसलिए उन्हें कर्मचारियों को उपहार की कीमत पर वैट लगाने की आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2)।
किसी कर्मचारी को काम के बदले में दिए गए उपहार का मूल्य वैट के अधीन नहीं है। इस स्थिति का पालन न्यायिक अधिकारियों द्वारा किया जाता है (केंद्रीय जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 2 जून 2009 एन ए62-5424/2008, एफएएस यूराल जिला दिनांक 19 जनवरी 2010 एन एफ09-10766/09-सी2)।

वैट के लिए कर का आधार उपहार का खरीद मूल्य है, कर की गणना 18% की दर से की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 3)। इस मामले में, उपहार की कीमत पर "इनपुट" वैट काटा जा सकता है (यदि कोई चालान है)।

सामान्यकरण

उपरोक्त सभी के सारांश के रूप में, मैं आपके ध्यान में एक तालिका लाता हूं जो किसी कर्मचारी को उपहार देने के आधार (चाहे उपहार काम के लिए प्रोत्साहन है या नहीं) और करों और योगदान की गणना करने की प्रक्रिया के बीच संबंध को दर्शाता है। उपहार की राशि पर.

उपरोक्त तालिका के अनुसार, आइए निर्धारित करें कि कौन से कर और योगदान लगाए गए हैं, उदाहरण के लिए, नए साल के लिए कर्मचारियों को बच्चों के उपहार दिए गए।यह स्पष्ट है कि ऐसे उपहार काम के लिए प्रोत्साहन नहीं हैं, लेकिन निरीक्षकों के लिए यह स्पष्ट हो, इसके लिए उपहार समझौता तैयार करना आवश्यक है। इसके अलावा, इस मामले में बहुपक्षीय उपहार समझौता समाप्त करना अधिक सुविधाजनक है। कर्मचारियों के बच्चों को नए साल के उपहारों सहित उपहारों की राशि, व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। लेकिन बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि ऐसे उपहार रोजगार संबंध के ढांचे के भीतर भुगतान से संबंधित नहीं हैं। आयकर की गणना करते समय और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, ऐसे खर्च कर आधार को कम नहीं करते हैं। हस्तांतरित उपहारों के मूल्य पर वैट लगाया जाना चाहिए।

कर्मचारियों को उपहारों का लेखा-जोखा

मैं एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करके कर्मचारियों को उपहारों के लेखांकन पर विचार करने का प्रस्ताव करता हूं।

स्वेतोच एलएलसी ने अपने कर्मचारी एन.एन. सोरोकिन को एक उपहार देने का फैसला किया। उनके 50वें जन्मदिन के सिलसिले में. साल की शुरुआत के बाद से यह कर्मचारी का पहला उपहार है।

लेखांकन व्यवहार उस रूप पर निर्भर करता है जिसमें कर्मचारी को उपहार दिया जाता है: वस्तु के रूप में या नकद में।

1. उपहार एक कलाई घड़ी हैलागत 5900 रूबल। (वैट 900 रूबल सहित)।

खर्चे में लिखना	श्रेय	जोड़	संचालन
उपहार खरीदना
10	60(76, 71)	5 000,00	किसी कर्मचारी को दिया गया उपहार पूंजीकृत किया गया (मूल्य वैट को छोड़कर)
19	60	9 00,00	"इनपुट" वैट परिलक्षित होता है
68/वैट	19	900,00	"इनपुट" वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है
किसी कर्मचारी को उपहार देना
73-3	10	5 000,00	कर्मचारी को दिया गया उपहार
91-2	73-3	5 000,00	किसी कर्मचारी को दिए गए उपहार की लागत को अन्य खर्चों के रूप में लिखा जाता है।
70	68/एनडीएफएल	247,00	वेतन राशि से उपहार के रूप में कर्मचारी की आय से रोका गया व्यक्तिगत आयकर (4,000 की गैर-कर योग्य राशि को ध्यान में रखते हुए): (5,900 - 4,000) x 13%
91-2	68/वैट	900,00	कर्मचारी को दिए गए उपहार के मूल्य पर वैट लगाया जाता है

2. उपहार 5,900 रूबल की मौद्रिक राशि है।

विचारित उदाहरण में, कर्मचारी को उपहार कार्य गतिविधि (एक सालगिरह उपहार) से संबंधित नहीं है, इसलिए, गणना के लिए खाता 73 "अन्य लेनदेन के लिए कर्मियों के साथ निपटान" का उपयोग किया जाता है। यदि काम के लिए पुरस्कार के रूप में कोई मूल्यवान उपहार दिया जाता है, तो गणना के लिए खाता 70 "मजदूरी के लिए गणना" का उपयोग किया जाता है।

इसलिए, कर्मचारियों को उपहार देना निस्संदेह प्राप्तकर्ता और दाता दोनों के लिए एक सुखद प्रक्रिया है। हालाँकि, एक एकाउंटेंट के लिए यह कई नुकसान छिपाता है, मुझे उम्मीद है कि यह लेख आपको निपटने में मदद करेगा। और बिदाई में, कर्मचारियों के लिए उपहारों पर कुछ सिफारिशें। सबसे पहले, यदि संभव हो, तो अपने कर्मचारियों को, चाहे यह कितना भी तुच्छ क्यों न लगे, स्टेशनरी (डायरी, पेन, ...), कंप्यूटर चूहे, फ्लैश ड्राइव और इसी तरह की वस्तुएं दें जिन्हें उपहार के रूप में न मानकर उपभोग्य सामग्रियों के रूप में लिखा जा सकता है। और दूसरा, यदि किसी कर्मचारी को काम के लिए पुरस्कार के रूप में कोई उपहार देने का इरादा है, तो इसे औपचारिक रूप देना बेहतर है, इस मामले में, निरीक्षकों के पास कर खर्चों में शामिल करने और वैट न वसूलने के बारे में प्रश्न नहीं होंगे।

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मानक आधार

रूसी संघ का नागरिक संहिता
रूसी संघ का श्रम संहिता
रूसी संघ का टैक्स कोड
24 जुलाई 2009 का संघीय कानून संख्या 212-एफजेड "रूसी संघ के पेंशन कोष, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में बीमा योगदान पर"
रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/02/2014 एन 03-03-06/2/26291
रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 जनवरी 2009 एन 03-07-11/16
संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 अगस्त 2014 एन एसए-4-7/16692
स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय का पत्र दिनांक 02/27/2010 एन 406-19, दिनांक 03/05/2010 एन 473-19

अनुभाग में जानें कि इन दस्तावेज़ों के आधिकारिक पाठ को कैसे पढ़ा जाए

छाते, पेन, डायरी, कैंडी, मादक पेय, उपहार कार्ड और प्रमाण पत्र, ब्रोशर और कैटलॉग ब्रांडिंग के साथ या बिना ब्रांडिंग के - उपहार विकल्पों की यह सभी विविधता कल्पना को आश्चर्यचकित करती है और लेखांकन सिरदर्द का कारण बनती है।

एक सामान्य नियम के रूप में, सभी उपहारों को इन्वेंट्री आइटम के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। ऐसी इन्वेंट्री वस्तुओं के अधिग्रहण के लिए लेखांकन सामग्री खातों पर आम तौर पर स्थापित तरीके से किया जाता है और, एक नियम के रूप में, कोई विशेष कठिनाइयों का कारण नहीं बनता है। किसी उपहार का हिसाब-किताब इस बात पर निर्भर नहीं करता है कि यह किसे दिया गया है (व्यावसायिक साझेदार, बच्चे या ग्राहक), चाहे यह किसी व्यक्तिगत कार्यक्रम या सार्वजनिक अवकाश के अवसर पर दिया गया हो, या क्या उपहार श्रम (सामूहिक) द्वारा प्रदान किए गए हैं समझौते या स्थानीय नियम। लेकिन उपहारों का बट्टे खाते में डालना पूरी तरह से इस बात पर निर्भर करता है कि ये उपहार किसके लिए हैं, वे किस उद्देश्य से दिए गए हैं और उन्हें किस धनराशि से वित्तपोषित किया गया है।

उत्तेजना

कंपनी के ग्राहकों और संभावित खरीदारों को दिए जाने वाले उपहार, यदि वे बिक्री को प्रोत्साहित करने, ग्राहक वफादारी बढ़ाने या नए ग्राहकों को आकर्षित करने के लिए डिज़ाइन किए गए हैं, तो उन्हें विज्ञापन व्यय के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। फिर उपहारों की खरीद और वितरण से जुड़ी लागत उत्पादन और बिक्री से जुड़े खर्चों के खातों में ली जाती है, उदाहरण के लिए, खाता 44 "बिक्री व्यय"। आयकर की गणना के उद्देश्य से इन खर्चों की पुष्टि के लिए दस्तावेज़ कैसे तैयार करें, इस पर हम नीचे विचार करेंगे। ठेकेदारों, व्यापार भागीदारों, कर्मचारियों और उनके बच्चों (वैट को छोड़कर) को उपहारों की लागत को 91-2 "अन्य व्यय" (लेखा विनियमों के खंड 4, 11, 16, 17) में अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है। "संगठन के व्यय" पीबीयू 10/99)।

लागत पर निर्भरता

जिस प्रकार उपहारों की विविधता बहुत अधिक होती है, उसी प्रकार उनके मूल्य में भी भिन्नता होती है। उपहारों की यह विशेषता कर अधिकारियों के लिए सबसे आकर्षक है। क्यों? इसके कई कारण हैं. इस प्रकार, 4,000 रूबल से अधिक मूल्य के सभी उपहार व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं। इसका मतलब यह है कि संगठन हस्तांतरित उपहार के मूल्य पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करने और कर रोकना असंभव होने पर कर कार्यालय को सूचित करने के लिए बाध्य है। व्यक्तिगत आयकर की दर इस बात पर निर्भर करती है कि उपहार प्राप्तकर्ता रूसी संघ का कर निवासी है या नहीं। कर निवासियों की अन्य आय पर 13 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है, और जो व्यक्ति कर निवासी नहीं हैं - 30 प्रतिशत की दर से (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 3)। कर का भुगतान करने की जिम्मेदारी उपहार प्राप्त करने वाले व्यक्ति पर आती है।

इस नियम का एकमात्र अपवाद केवल उस स्थिति में हो सकता है जब उपहार असीमित संख्या में व्यक्तियों को दिए जाएं और प्राप्तकर्ता की पहचान करना असंभव हो। लेकिन, आपको यह स्वीकार करना होगा कि जब किसी उपहार की कीमत 4,000 रूबल से अधिक हो, तो ऐसा बहुत कम होता है। इसलिए, व्यक्तिगत आयकर की गणना करने की प्रक्रिया से बचने के लिए, कर कार्यालय को जानकारी जमा करने और उपहार प्राप्तकर्ता पर कर भुगतान से जुड़ी कठिनाइयों का बोझ न डालने के लिए, 4,000 रूबल से अधिक मूल्य की चीजें नहीं देने की सलाह दी जाती है।

एक और बारीकियां: व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं आने वाले उपहारों की लागत को वर्ष की शुरुआत से कुल संचय माना जाता है। इसलिए, सावधान रहें: यदि आपने पहले ही अपने कर्मचारियों, भागीदारों और अन्य व्यक्तियों को उपहार दे दिया है, उदाहरण के लिए, 8 मार्च या 23 फरवरी को, तो ध्यान रखें कि व्यक्तिगत के लिए कर आधार निर्धारित करते समय उपहारों की लागत को जोड़ दिया जाएगा। वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर आयकर। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कंपनी के कर्मचारियों को उपहार की कीमत पर बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है यदि उनके साथ लिखित उपहार समझौता किया गया है। अन्य व्यक्तियों के लिए जो कर्मचारी नहीं हैं (व्यावसायिक भागीदार, कर्मचारियों के बच्चे, ग्राहक), लिखित उपहार समझौते की उपस्थिति की परवाह किए बिना बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है (खंड 1, कानून संख्या 125-एफजेड के अनुच्छेद 20.1, पत्र से) रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 21 मार्च 2017 क्रमांक 03-15-06/16239, रूस के श्रम मंत्रालय दिनांक 27 अक्टूबर 2014 क्रमांक 17-3/बी-507)।

निःशुल्क स्थानांतरण

मैं ध्यान देता हूं कि नए साल के उपहारों की लागत को उनके नि:शुल्क हस्तांतरण के कारण आयकर की गणना के लिए ध्यान में रखना आम तौर पर असंभव है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 16, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित) मार्च 20, 2017 क्रमांक 03-03-06/1/15655) . लेकिन यदि आप किसी विज्ञापन अभियान के साथ ग्राहकों को उपहारों के वितरण का समय तय करते हैं, तो आप उपहार खरीदने की लागत को ध्यान में रख सकते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 मार्च, 2017 संख्या 03-07-11/13704) .

यदि किसी विज्ञापन अभियान के हिस्से के रूप में ग्राहकों को उपहार दिए जाते हैं, तो इन स्मृति चिन्हों की लागत को कर संहिता के अनुच्छेद 249 के अनुसार निर्धारित बिक्री आय के एक प्रतिशत से अधिक नहीं की राशि में खर्चों में शामिल किया जा सकता है। रूसी संघ। यह मानदंड रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 4 के अनुच्छेद 5 में निहित है। आपको विज्ञापन अभियान की पुष्टि करने वाले कई आवश्यक दस्तावेज़ पूरे करने होंगे।

टिप्पणी

100 रूबल वह सीमा है जिसके ऊपर स्मारिका उत्पादों पर वैट लगाया जाना चाहिए।

ऐसे कागजात हो सकते हैं: एक विज्ञापन अभियान के लिए एक आदेश जिसमें उद्देश्य, योजना, अभियान का समय, खर्चों की अनुमानित राशि (स्थानांतरित किए जाने वाले सामानों की सूची) का संकेत दिया गया हो, जो प्रबंधक द्वारा अनुमोदित हो; विज्ञापन अभियान पर एक रिपोर्ट, जो फोटोग्राफिक दस्तावेजों के साथ घटना के वास्तविक समय को इंगित करती है, घटना पर वास्तव में खर्च किए गए धन का संकेत देती है और इस बारे में निष्कर्ष निकालती है कि क्या घटना का लक्ष्य हासिल किया गया था; विज्ञापन उद्देश्यों के लिए दिए गए उपहारों को बट्टे खाते में डालने का एक अधिनियम (कार्य की तारीख घटना की तारीख के अनुरूप होनी चाहिए, अधिनियम में उस स्थान का संकेत होना चाहिए जहां उपहार हस्तांतरित किए गए थे)।

उपरोक्त कागजात के अभाव में, एक जोखिम है कि आपको अदालत में विज्ञापन उद्देश्यों के लिए उपहार वितरित करने पर खर्च करने की उपयुक्तता पर अपनी स्थिति का बचाव करना होगा। यह कर अधिकारियों के साथ कई विवादों और करदाताओं के पक्ष में नहीं लिए गए अदालती फैसलों से प्रमाणित होता है (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 13 सितंबर, 2012 को मामले संख्या ए40-18203/12-99-83, संकल्प) मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 29 जुलाई, 2009 नंबर केए-ए40/6608-09 मामले संख्या ए40-34936/08-129-113 में, मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 21 जनवरी, 2011 नंबर KA-A40/17205-10 केस नंबर A40-33827/10-114 -179)।

कार्यान्वयन की मान्यता

इसके अलावा, टैक्स कोड के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के आधार पर निःशुल्क दान किए गए उपहारों के मूल्य पर वैट लगाया जाता है। यदि उपहार किसी विज्ञापन अभियान के हिस्से के रूप में दिए जाते हैं, तो वैट केवल 100 रूबल से अधिक हस्तांतरित माल के मूल्य पर लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, उपखंड 25, अनुच्छेद 149)। यहां तुरंत एक आरक्षण करना आवश्यक है कि 30 मई, 2014 संख्या 33 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प द्वारा, विज्ञापन सामग्री और अपनी क्षमता में बिक्री के लिए इच्छित वस्तुओं की अवधारणाओं को अलग कर दिया गया है।

इसलिए, उदाहरण के लिए, संभावित खरीदारों को नि:शुल्क वितरित कैटलॉग, पत्रक और ब्रोशर का हस्तांतरण वैट के अधीन नहीं है, इन सामग्रियों के अधिग्रहण (निर्माण) के लिए खर्च की राशि की परवाह किए बिना, क्योंकि यह माल की श्रेणी से संबंधित है माल के रूप में बिक्री के लिए अभिप्रेत नहीं है।

नोटबुक, छाते, मिठाई आदि जैसे उपहारों के लिए, जिनकी प्रति यूनिट लागत 100 रूबल से अधिक है, संभावित खरीदारों को उनका स्थानांतरण आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार वैट के अधीन है।

उत्पाद श्रेणी

वैट आधार की सही गणना करने के लिए, कंपनी को यह निर्धारित करना होगा कि हस्तांतरित उपहार किस श्रेणी के सामान का है। और फिर अपनी क्षमता में बिक्री के लिए वर्गीकृत सभी उपहारों के संबंध में वैट की गणना के लिए कर आधार की गणना करें, जिसका मूल्य 100 रूबल से अधिक है।