Naudas sodi par 6-NDFL
Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss paredz šādas sankcijas nodokļu aģentiem par iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu aprēķinu nesniegšanu/nepareizu veidlapā 6-NDFL:- Nodokļu aģenti, kuri noteiktajā termiņā neiesniedz nodokļu iestādei 6-NDFL aprēķinu, ir pakļauti atbildībai naudas soda veidā 1000 rubļu apmērā par katru pilnu un daļēju mēnesi, sākot no dienas, kas noteikta nodokļu iesniegšanai. aprēķins (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1.2. punkts) ;
- ja nodokļu aģents 10 dienu laikā pēc noteiktā termiņa beigām neiesniedz 6-NDFL aprēķinu, nodokļu administrācijas vadītājs var pieņemt lēmumu apturēt nodokļu aģenta darbību viņa bankas kontos un viņa elektronisko līdzekļu pārskaitījumus. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 76. panta 3.2. punkts);
- Par 6-NDFL aprēķinu iesniegšanu nodokļu iestādei, kas satur nepatiesu informāciju, tiek piemērots naudas sods 500 rubļu apmērā. par katru neuzticamu dokumentu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. pants). Tajā pašā laikā naudas sods tiek piemērots tikai tad, ja kļūdas rada negatīvas sekas budžetam. Ja nodokļu aģents patstāvīgi konstatēja kļūdas un iesniedza nodokļu iestādei precizētus dokumentus (pirms brīža, kad nodokļu aģents atklāja informācijas neprecizitāti), tad tiek piemērots naudas sods, kas paredzēts Art. 126.1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neattiecas uz nodokļu aģentu.
Jo ātrāk nodokļu aģents identificē un izlabo kļūdas 6-NDFL aprēķinos, jo mazāk sodu viņam būs jāmaksā. Lai to izdarītu, iesakām pārbaudīt nodokļu iestādēm iesniegtos aprēķinus.
2. piemērs. Nodokļu maksātājs 2017. gada 25. jūlijā iesniedza aprēķinu saskaņā ar 6-NDFL veidlapu par 2017. gada pirmo ceturksni, pārkāpjot noteikto termiņu. Šajā gadījumā iesniegšanas termiņa pārkāpums ir 2 pilni mēneši (no 05/02/2017 līdz 07/03/2017) un 1 nepilns mēnesis no 07/04/2017 līdz 25/07/2017. Naudas sods būs 3000 rubļu (3 mēneši * 1000 rubļu).
Kur iesniegt 6-NDFL
Pirmkārt, jums ir jāpārbauda, vai aprēķini ir iesniegti pareizajām nodokļu iestādēm.6-NDFL aprēķini jāiesniedz tām nodokļu iestādēm, kurām nodoklis tika samaksāts pārskata (taksācijas) periodā. Piemēram, ja uzņēmums maksāja iedzīvotāju ienākuma nodokli budžetā mātes organizācijas un katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā, tad aprēķinu skaitam jāatbilst atsevišķu nodaļu skaitam + 1. Ja uzņēmums kļūdas dēļ iesniedza vienu kopsavilkuma pārskatu. mātes organizācijas atrašanās vietā, tad ir nepieciešams:
- nodrošināt atjauninātu aprēķinu mātes organizācijas atrašanās vietā, izslēdzot datus par atsevišķām nodaļām;
- sniegt aprēķinus atsevišķu vienību atrašanās vietā. Šie aprēķini būs primārie, tāpēc jums būs jāmaksā naudas sods par novēlotu aprēķina iesniegšanu (saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pantu).
Ja 6-NDFL ir kļūda attiecībā uz kontrolpunkta vai OKTMO norādi, tad nodokļu iestādei ir jāiesniedz divi aprēķini 6-NDFL veidlapā:
- atjaunināts aprēķins, norādot tos pašus kontrolpunktus vai OKTMO un nulles rādītājus (lai “atiestatītu” kartes maksājumus);
- primārais aprēķins, norādot pareizos kontrolpunktus un / vai OKTMO.
Ja aprēķins ar pareizo kontrolpunktu un/vai OKTMO tiek iesniegts pēc noteiktā termiņa, tad 1.2.punktā paredzētās sankcijas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants netiek piemērots.
2. sadaļa 6-NDFL: datumi
Otrkārt, jums jāpārbauda aprēķina 2. sadaļā norādītie datumi. Atgādināsim, ka 1.sadaļā ir norādīti apkopotie dati no gada sākuma (kopējie samaksātie ienākumi, kopējais ieturētais nodoklis u.c.), bet 2.sadaļā atspoguļota informācija par nodokļa iemaksu budžetā par pēdējo pārskata ceturksni kontekstā. maksājumu rīkojumiem. Vienlaikus 2.sadaļā ir norādīti ienākuma izmaksas datumi, nodokļa ieturēšana un nodokļa samaksas termiņš (nevis faktiskais samaksas datums!).100. rinda ir faktiskā ienākumu saņemšanas datums, piemēram:
- algas saņemšanas datums - tā mēneša pēdējā diena, par kuru tā tika uzkrāta, vai pēdējā darba diena atlaišanas mēnesī.
- par atvaļinājuma naudu un invaliditātes pabalstiem – dienā, kad tie tiek izmaksāti.
- par pārsnieguma dienas naudu - tā mēneša pēdējā diena, kurā apstiprināts avansa pārskats.
- Algas nodoklis - diena, kad tiek izmaksāta alga par mēneša otro pusi;
- Nodoklis par slimības atvaļinājumu un atvaļinājuma naudu - to izmaksas diena;
- Nodoklis par atlaišanu no algas un atvaļinājuma kompensāciju - to izmaksas diena;
- Par pārsniegtajām dienas naudām, ienākumiem natūrā, materiālajiem pabalstiem - tuvākā ienākuma izmaksas diena, no kuras var veikt ieturējumus, piemēram, darba alga.
- No darba algas ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir nākamā diena pēc algas izmaksas dienai par mēneša otro pusi;
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par slimības atvaļinājumu un atvaļinājuma naudu - tā mēneša pēdējā diena, kurā šī atvaļinājuma nauda vai pabalsti izmaksāti;
- pārējiem ienākumu veidiem nodoklis ir nākamā diena pēc ienākuma, no kura tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, izmaksas dienai.
Lai pārliecinātos par soda un soda naudas uzkrāšanas risku par nokavētu nodokļu nomaksu, ir jāpārbauda aizpildītais aprēķins ar KRSB atspoguļotajiem maksājumiem. Pirms aprēķina iesniegšanas nodokļu administrācijai šādu saskaņošanu vēlams veikt regulāri.
Saskaņošana ar citiem apgalvojumiem
Svarīgi ir saskaņot ar atskaitēm par apdrošināšanas prēmijām (pēc nodokļa bāzes, pēc maksāšanas vietas). Nodokļu iestādes savā praksē salīdzina 6-NDFL veidlapā aprēķinos uzrādītos datus ar atskaitēm par apdrošināšanas prēmijām, jo no 01.01.2017. nodokļu iestādes administrē apdrošināšanas iemaksas ārpusbudžeta fondos.Mēs iesakām neatkarīgi salīdzināt pārskatos iekļautos datus. Identificētajām neatbilstībām jābūt izskaidrojamām. Proti, neatbilstība var būt summas, kas ir apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, bet nav par pamatu apdrošināšanas prēmiju (piemēram, dividenžu) aprēķināšanai.
Dati no 2-NDFL
Turklāt jums ir jāpārbauda, vai dati atbilst 2-NDFL datiem.Personām, kuru ienākumi ir atspoguļoti perioda aprēķinā, nodokļu aģentam ir jābūt gatavam noformēt ienākumu apliecības 2-NDFL veidlapā, tāpēc ir vērts iepriekš pārbaudīt, vai ir pietiekami daudz jaunākās informācijas par pasi. fizisko personu dati un reģistrācijas adrese.
Aritmētika
Protams, jums vajadzētu uzticēties aritmētikai.Jo īpaši ir vērts pārbaudīt formulu: (p.020 - p.030) / 100 x p.010 = p.040. Neatbilstība kļūdas dēļ līdz 1 rublim katram indivīdam ir pieļaujama, jo Katras personas iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tiek noapaļota līdz veseliem rubļiem.
Maksājumi uz perioda robežas
Iesakām pārbaudīt veikto maksājumu atspoguļojumu uz periodu robežas. Par šādiem maksājumiem bieži rodas jautājumi.Piemēram, ja alga par 2016. gada decembri izmaksāta 2017. gada janvārī, tad aprēķinā par 2017. gada 1. ceturksni darba samaksa netiks atspoguļota 020. rindā, bet gan ieturētais nodoklis ir jāņem vērā 070. rindā. aprēķins 2017. gada 1. ceturksnim.
Attiecībā uz darbinieku maksājumiem, kas veikti 2016. gada decembra pēdējā darba dienā (30. decembrī), ņemiet vērā sekojošo. 31. decembris bija brīvdiena. Šajā gadījumā nodokļa ieturēšanas datums ir 30. decembris (110. rinda), nodokļa samaksas termiņš ir nākamā darba diena - tas ir 01.09.2017., ņemot vērā 7.punkta pārskaitījuma noteikumus. 6.1. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss (120. rinda).
Vienlaikus nodokļu iestādes savās prasībās norāda uz nepieciešamību veikt precizējumus aprēķinos par 2016. gadu un 2017. gada 1. ceturksni, kas aizpildīti noteiktajā kārtībā. Nav nepieciešams pielāgot aprēķinus. Atbildot uz nodokļu iestādes pieprasījumu, varat atsaukties uz Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 13. marta vēstuli N BS-4-11/4440@.
6-NDFL veidlapas iesniegšana 2017. gadā ir obligāta. Federālais nodokļu dienests uzlika šādu pienākumu visām juridiskajām personām, kas maksāja par darbinieku darbu. Turklāt šī veidlapa ir sava veida papildinājums citai veidlapai 2-NDFL, kuru arī iesniedz visi nodokļu aģenti.
6 iedzīvotāju ienākuma nodokļu aizpildīšanas piemēru 2017. gada pirmajam pusgadam var atrast gan internetā, gan jebkurā Federālā nodokļu dienesta filiālē. Turklāt, ja jums priekšā ir aizpildīšanas piemērs, varat viegli aizpildīt jebkuru nodokļu atskaites veidlapu.
Jāņem vērā arī tas, ka veidlapas 6-NDFL un 2-NDFL pēc satura ir līdzīgas viena otrai. Fakts ir tāds, ka veidlapa 2-NDFL tiek aizpildīta katram darbiniekam atsevišķi, savukārt 6-NDFL ir vispārīga informācija par algu maksājumiem algotajiem darbiniekiem un uzņēmumam kopumā.
Kad ir jāiesniedz veidlapa 6-NDFL?
6-NDFL veidlapa, kas 2017. gadā iesniegta 4 reizes, proti:
- Par pirmo ceturksni līdz 2017. gada 30. aprīlim.
- Par 2017. gada pirmo pusgadu līdz 31. jūlijam
- 9 mēnešus pirms 31. oktobra;
- Gadu pirms 2017. gada 1. aprīļa.
Svarīgs! Tā kā veidlapa tiek iesniegta, pamatojoties uz uzkrāšanas principu, bieži vien ir kļūdas, norādot termiņu. Iesniedzot veidlapu par gadu, nepieciešams norādīt pārskata datumu, tas ir, 30.marts - par 1.ceturksni, 30.jūnijs - par pusgadu, 30.septembris - par 9 mēnešiem un 31.decembris.
Titullapas aizpildīšana
Pirmā lieta, kurai jāpievērš uzmanība, aizpildot titullapu, ir TIN un KPP. Tomēr katrā 6-NDFL veidlapas lapā ir jāaizpilda TIN un KPP.
Jāņem vērā arī tas, ka rindu aizpildīšana sākas no kreisās puses uz labo, un, ja rindā joprojām ir tukšas šūnas, tad tajās jāievieto domuzīme.
Atstāt šūnas tukšas, pat ja rinda ir pilna, ir stingri aizliegts. Šis noteikums neattiecas uz rindiņas aizpildīšanu par nodokļu aģenta vārdu.
Pēc TIN un KPP norādīšanas dokumenta galvenē jāievada labojuma numurs. Ja veidlapa tiek iesniegta pirmo reizi, tiek ievadīts 000.
Pēc tam tiek uzrakstīts perioda kods. Perioda kodēšana ir norādīta 6-NDFL veidlapas pielikumā. Pirmais ceturksnis atbilst kodam 21. Un, ja mēs runājam par uzņēmuma reorganizāciju, tad jānorāda koda numurs 51.
Taksācijas periods šajā gadījumā ir 2017. gads.
Tās nodokļu iestādes kodu, kurai tiek iesniegta veidlapa, var atrast vai nu pašā filiālē, vai Federālā nodokļu dienesta vietnē.
Atrašanās vietas kods, kas jānorāda nākamajā rindā, ir norādīts pielikumā Nr.2, kurā norādīts, ka visiem atrašanās vietas uzņēmumiem ir jānorāda kods - 212. Individuālajam komersantam ir jānorāda dzīvesvietas kods - 120 .
Tomēr jāatzīmē, ka personām, kuras ir saistītas ar:
- Advokātu kolēģija
- Notariālās darbības
- Atsevišķas Krievijas uzņēmumu nodaļas
- Atsevišķas ārvalstu uzņēmumu nodaļas.
Nākamajā rindā jānorāda pilns organizācijas nosaukums.
Tālāk ir sniegts visu Krievijas pašvaldību teritoriju klasifikators. To var atrast Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnes pielikumos vai jebkurā citā iepriekš iesniegtā veidlapā.
Galvenais OKVED numurs ir atrodams dibināšanas dokumentos.
Visbeidzot tiek pierakstīts veidlapas iesniedzējas pilns vārds. Ja pieteikumu iesniedz grāmatvedis vai cits pilnvarots pārstāvis, nevis uzņēmuma direktors, jāpievieno notariāli apliecināta pilnvara.
Aizpildot sadaļu Nr.1
- 010. rinda — nodokļa likme 13%
- 020 - uzkrāto ienākumu summa tiek aprēķināta kopumā par periodu par 2017. gada pirmo pusgadu.
- 030 - nodokļu atskaitījumu summa. Šajā kategorijā, piemēram, ir iekļauti atskaitījumi par nepilngadīgiem bērniem. Piemēram, atskaitījums ir 4000 rubļu * 6 mēneši mēs saņemam 24 000 rubļu. Tātad 030. rindā mēs ierakstām 24 000.
- 040 - Tiek ierakstīta aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa. Lai aprēķinātu, no 020. rindas indikatora jāatņem 030. rinda un jāreizina ar 13%.
- 045. rindā norādīti atskaitījumi dividendēm.
- Un 050 rindā ir fiksēts avansa maksājums.
- 060 - uzņēmuma darbinieku skaits, kuri saņēma ienākumus.
- 070 - šeit jānorāda faktiski samaksātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis, tas ir, no 040.rindas rādītāja jāatņem iedzīvotāju ienākuma nodoklis darbinieku jūnija algām.
- Sadaļā Nr.2 nepieciešams norādīt konkrētus saņemto ienākumu datumus un faktiski saņemto ienākumu apmēru.
Pildījuma piemērs
Tātad, iedomāsimies, ka uzņēmums X 2017. gada pirmajā pusē saviem darbiniekiem algām pārskaitīja 1 500 000 rubļu. Mēs ierakstām skaitli 020. rindā. Turklāt darbiniekam Egorovam tika pārskaitīti 8400 rubļu kā maksājumi par viņa nepilngadīgo meitu. Šī informācija ir jāatspoguļo rindā Nr.030. Konstatējam, ka uzkrāto nodokļu summa par 2017.gada pirmo pusgadu ir 193 908. Šis skaitlis ir norādīts 040.rindā.
Par šo (1500000-8400) *13%
Tā kā šajā uzņēmumā dividendes netiek izmaksātas, un avansa maksājumi arī netika uzkrāti, 045. un 050. rindā likām domuzīmes.
Kopumā uzņēmumā ir 10 cilvēki, šo faktu atspoguļojam 060.rindā.
Un 070.rindā norādīsim faktisko iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tas ir, atskaitot jūlija algu. Un tas ir 161 590 rubļi.
Tagad pāriesim pie sadaļas Nr.2 aizpildīšanas
31.martā samaksāta alga par martu 250 000. Un 7.aprīlī nodoklis samaksāts, arī par martu.
Attiecīgi 30.04. par aprīli tika uzkrāta darba alga, arī 250 000. Tas nozīmē, ka arī ieturētā nodokļa summa būs vienāda ar 32 318 rubļiem.
Maija algas un nodokļu atskaitījumi būs atbilstoši iepriekšējiem. Taču jūlija uzkrājumi tiks ieskaitīti nākamajā pārskata periodā par 9 mēnešiem.
Tas arī viss, tagad liekam datumu un parakstu.
secinājumus
- 6- Jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
- Izīrējiet 6-NDFL 4 reizes gadā.
- Veidlapas aizpildīšanas metode var atšķirties. Ar roku vai rakstītu tekstu.
- Veidlapa tiek iesniegta Federālajam nodokļu dienestam.
- Lai aizpildītu, jums būs nepieciešami uzņēmuma dibināšanas dokumenti un dati par izmaksāto algu.
Lejupielādējiet 6-NDFL aizpildīšanas piemēru 2017. gada pirmajai pusei. Nulles aprēķins nav nepieciešams. Par visiem maksājumiem nav iespējams izsniegt vienu maksājuma kvīti.
Nulles 6-NDFL aizpildīšana
Ja uzņēmums uzkrāja ienākumus, bet nemaksāja, jāiesniedz 6-NDFL. Galu galā iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāaprēķina no ienākumiem, pat ja summas vēl nav samaksātas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 3. punkts). Tas ir nodokļu aģenta pienākums. Ja uzņēmums pārskata periodā nav uzkrājis ienākumus (teiksim, darbinieki bija atvaļinājumā uz sava rēķina vai personāla sastāvā bija tikai direktors, kurš bija vienīgais dibinātājs, kurš strādāja bez maksas), 6-NDFL ziņošanai nav obligāti jāiesniedz. Līdzīgs secinājums atrodams Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016.gada 4.maija vēstulēs Nr.BS-4-11/7928 un 2016.gada 23.martā Nr.BS-4-11/4958.
Ja 6-NDFL tika norādīts nepareizs OKTMO, ziņojiet vēlreiz. Bet pirms tam jums būs jāatjauno iepriekšējais aprēķins. Tas ir, iesniedziet precizējumu ar tukšām rindām. Pēc tam nosūtiet ziņojumu ar pareiziem datiem (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 12. augusta vēstule Nr. GD-4-11/14772).
6-NDFL aizpildīšana: atvaļinājuma nauda tika uzkrāta jūnijā un izmaksāta jūlijā
Aizpildot 6-NDFL veidlapas 2. sadaļu par slimības atvaļinājumu un atvaļinājuma naudu, absolūti nav svarīgi, kad tie tika uzkrāti un par kādu periodu. Ir svarīgi zināt tikai to maksājuma datumu, tas jāievada 100. un 110. rindā. 120. rindā norādiet mēneša pēdējo dienu (ņemot vērā pārskaitījumu, ja tā iekrita nedēļas nogalē), kas atspoguļota rindās. 100 un 110. Līdz ar to atvaļinājuma nauda par jūniju, kas tika uzkrāta jūlijā, tiks iekļauta 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinā par 2017. gada 9 mēnešiem. Pusgada aprēķinā tie jāiekļauj tikai 1. sadaļā.
Ar nodokli neapliekamie maksājumi, piemēram, bērnu pabalsti, netiek parādīti 6-NDFL (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 1. augusta vēstule Nr. BS-4-11/13984).
6-NDFL aizpildīšana: algas tiek izsniegtas pirms mēneša beigām
Šāda situācija diezgan bieži rodas, piemēram, budžeta organizācijās. Diemžēl pašreizējais Nodokļu kodeksa izdevums īsti neatbilst šai norēķinu praksei ar darbiniekiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pants nosaka, ka faktiskās algas saņemšanas datums ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru tā tika uzkrāta. 2.sadaļas 100.rindā šajā gadījumā darba algai par 2017.gada jūniju jāieliek 30.06.2017, par jūliju - 31.07.2017 utt Ja organizācija veic maksājumus darbiniekiem 15.datumā, tad Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no darba algas arī būs spēkā 15. Tas nozīmē, ka 6-NDFL aizpildīšana izskatās šādi: 110. rindā ievietojam - 15.06.2017., 120. rindā - 16.06.2017.
Vēl nesen Federālā nodokļu dienesta un Finanšu ministrijas speciālisti iebilda, ka nav iespējams noteikt nodokļa bāzi pirms faktiskās ienākumu saņemšanas dienas. Tas nozīmē, ka iedzīvotāju ienākuma nodokli nav iespējams aprēķināt, nemaz nerunājot par ieturēšanu līdz 30. (31.) datumam (piemēram, Finanšu ministrijas 2014. gada 10. jūlija vēstule Nr. 03-04-06/33737). Tāpēc tika uzskatīts, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas, kas ieturētas pirms mēneša beigām, nav apliekamas ar nodokli (piemēram, Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 25. jūlija vēstule Nr. BS-4-11/14507). Organizācijām tiesā bija jāpierāda, ka tas galu galā ir nodoklis, kas tika ieturēts no nodokļu maksātāja ienākumiem. Par laimi, tiesu prakse ir izveidojusies par labu nodokļu aģentiem.
Svarīgi, ka attiecībā uz veidlapu 6-NDFL Federālais nodokļu dienests mainīja savu viedokli 2016. gada 24. marta vēstulē Nr. BS-4-11/5106. Nodokļu amatpersonas ziņoja, ka, ja darbiniekiem algas par 2017.gada jūniju tika izmaksātas 2017.gada 15.jūnijā, tad 6-NDFL veidlapas 2017.gada pirmā pusgada aprēķina 2.sadaļā šī darbība ir atspoguļota šādi:
- 100.rindā norādīts 30.06.2017.;
- 110.rindā - 15.06.2017.;
- 120.rindā – 16.06.2017.;
- 130. un 140.rindā ieraksta atbilstošos kopējos rādītājus.
Citiem vārdiem sakot, par jūnija algu Aprēķina 6-NDFL 2. sadaļā mēs saņemam parauga aizpildījumu (aizpildot 6-NDFL):
Pēc līnijas 130 parāda pilnu ienākumu summu. Nav nepieciešams to samazināt ar atskaitījumiem. Un apsveriet pašu nodoklitie no maksājumiem, no kuriem atskaitīti atskaitījumi (Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstuledatēts ar 2016. gada 20. jūniju Nr. BS-4-11/10956).
6-NDFL aizpildīšana, ja nodokļu maksāšanas termiņš iekrīt nedēļas nogalē
6-NDFL paraugs 2017. gada pirmajam pusgadam
Apskatiet 6-NDFL aizpildīšanas paraugu 2017. gada pirmajam pusgadam:
Maksājuma uzdevumā par iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksu norādīta nepareiza nodokļa summa
Aprēķina 140.rindā norādām ieturētā nodokļa summu neatkarīgi no tā, cik ieskaitīts budžetā. Tādā pašā veidā 120.rindā ierakstām iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņu, tas ir, datumu ne vēlāk kā pēc likuma ir jāsamaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Vairumā gadījumu 120. rindā ir datums, kas seko 110. rindā norādītajam datumam, atvaļinājumam un slimības atvaļinājumam - 110. rindā norādītā mēneša beigas. Ja sākotnējais maksājuma termiņš iekrīt nedēļas nogalē, tas tiek pārcelts uz nākamo darba dienu. pēc nedēļas nogales.
Nodokļu dienests patstāvīgi pārbaudīs datus par nodokļu aģenta ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli pret norēķinu karti ar šī nodokļu aģenta budžetu. Ja 6-NDFL pārskatā ir atspoguļots, ka 2017. gada 25. jūlijā no atvaļinājuma naudas tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis ar maksājuma termiņu 2017. gada 31. jūlijs, tad Federālais nodokļu dienests kartē izsekos, vai ir samaksāta nepieciešamā nodokļa summa. ne vēlāk kā līdz 2017. gada 31. jūlijam. Un tā tālāk par katru maksājuma termiņu no veidlapas 6-NDFL 2. sadaļas.
Tajā pašā dienā tika izmaksāts slimības atvaļinājums un piemaksa līdz vidējai izpeļņai. Kā aizpildīt 2. sadaļu? Iedzīvotāju ienākuma nodokli no slimības atvaļinājuma var pārskaitīt jebkurā dienā līdz mēneša beigām. Bet ar papildus samaksu viņiem - ne vēlāk kā nākamajā dienā. Tas nozīmē, ka šie maksājumi 6-NDFL aprēķina 2. sadaļā ir jāuzrāda atsevišķi (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 1. augusta vēstule Nr. BS-4-11/13984).
Algu saraksti tiek veikti reizi mēnesī
Līdz 2016. gadam Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss uzlika nodokļu aģentiem pienākumu aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli vienu reizi mēneša beigās. Bet kopš 2016. gada ir spēkā jauna Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta redakcija. Šis pants nosaka, ka nodokļu aģentam ir pienākums aprēķināt nodokli katrā faktiskās ienākumu saņemšanas dienā. Visi šie datumi ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pantā).
Īpaši termiņi tiek noteikti tikai darba samaksai (mēneša pēdējā diena vai atlaišanas diena), materiālajiem pabalstiem no aizņemtajiem līdzekļiem un ceļa izdevumiem (mēneša pēdējā diena).
Visiem pārējiem ienākumiem faktiskās ienākumu saņemšanas datums ir to izmaksas diena. Tas nozīmē, ka, tiklīdz organizācija izmaksā jebkādus ienākumus, kas nav darba samaksa, tai ir pienākums ne vēlāk kā nākamajā dienā aprēķināt, ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un ieskaitīt to budžetā.
Tādējādi, lai pareizi aizpildītu veidlapu 6-NDFL, jūs nevarat paļauties tikai uz algu ierakstiem, jo īpaši tāpēc, ka tie tiek veikti vienā dienā. Ir nepieciešams veikt detalizētu uzskaiti par to, kāda veida ienākumi (alga, atvaļinājuma nauda, slimības atvaļinājums vai citi), kādos datumos tie tika izmaksāti ( tas tika samaksāts, nevis uzkrāts), un kāds iedzīvotāju ienākuma nodoklis tika ieturēts no šī maksājuma. Tikai šī pieeja ļaus jums aizpildīt 6-NDFL ar uzticamu informāciju.
Kā pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli par atlaistu darbinieku
Parasti iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš atlaistajiem darbiniekiem nesakrīt ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņu pārējiem organizācijas darbiniekiem.
Faktiskās ienākumu saņemšanas datums (100. rinda) par atlaista darbinieka algu ir atlaišanas diena. Tajā pašā dienā saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 140. pantu tiek izmaksātas visas viņam pienākošās summas. Ja darbinieks atlaišanas dienā nestrādāja, tad attiecīgās summas jāsamaksā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc atlaišanas maksājuma pieprasījuma iesniegšanas. Tieši tad, kad šīs summas tiek izmaksātas, tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Atlaižot darbinieku, 110. rindā ierakstiet datumu, kad veikti maksājumi. Norādīt nodokļa samaksas termiņu (120.rinda) kā nākamo dienu pēc datuma no 110.rindas (vai nākamo darbdienu, ja maksāšanas termiņš iekrīt nedēļas nogalē).
Viņi pasniedza karavīram dāvanu pirms viņa atlaišanas. Parādiet tikai ienākumus: 100. rindā - tā datumu, bet 130. rindā - summu. 110. un 120. rindā ievadiet 00.00.0000 un 140. rindā 0 (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 1. augusta vēstule Nr. BS-4-11/13984).
Vjačeslavs Šinkarevs,
eksperts SKB Kontur dienesta Kontur-Algas dienestā
Ir vērts atzīt, ka daudzos mazos uzņēmumos personāla darbinieks un grāmatvedis ir viena persona, kas ir "atbildīga par visu". Un viņam pastāvīgi jāuzrauga visas izmaiņas darba un nodokļu likumdošanā. Lai palīdzētu, mēs nolēmām sagatavot rakstu par viena no mulsinošākajām nodokļu atskaitēm - 6-NDFL. Tas parāda informāciju par darbinieku ienākumiem un viņiem uzkrāto iedzīvotāju ienākuma nodokli. Kad darba devējam ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam aprēķins 6-NDFL veidlapā par 2017. gada 2. ceturksni? Kā pusgada pārskatos uzrādīt aprīlī izmaksātās marta algas? Ko darīt ar jūlijā izmaksātajām jūnija algām? Kādi datumi man jānorāda 2. sadaļā atvaļinājuma naudas saņemšanai? Sniegsim piemēru 6-NDFL aprēķina 2. ceturksnī aizpildīšanai pa rindiņām un atbildēsim uz visbiežāk uzdotajiem jautājumiem.
Visiem nodokļu aģentiem ir jāziņo
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģenti ir organizācijas, individuālie uzņēmēji, notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristi, kas izveidojuši advokātu birojus, atsevišķas ārvalstu uzņēmumu nodaļas, kas izmaksā ienākumus pilsoņiem. Nodokļu aģentu pienākums ir aprēķināt, ieturēt un ieskaitīt budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli no izmaksātajiem ienākumiem.
Darba devēju un klientu pienākumi
Visiem nodokļu aģentiem par ienākuma nodokli ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam aprēķins veidlapā 6-NDFL par 2017. gada 2. ceturksni (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts). Proti, jo īpaši uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem, kas maksā ienākumus saskaņā ar darba līgumiem, un klientiem, kas maksā ienākumus izpildītājiem, pamatojoties uz civiltiesiskajiem līgumiem (piemēram, līgumu vai pakalpojumu sniegšanu), ir jāiesniedz atskaites.
Ja nebūtu maksājumu
Ja laika posmā no 2017. gada 1. janvāra līdz 30. jūnijam organizācija vai individuālais uzņēmējs nav uzkrājis un neizmaksājis ienākumus privātpersonām, neieturēja vai neieskaitīja budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli, tad nav jāiesniedz 6- iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins par sešiem mēnešiem. Tas izskaidrojams ar to, ka šādā situācijā organizācija vai individuālais uzņēmējs netiek uzskatīts par nodokļu aģentu. Tomēr mēs atzīmējam, ka organizācijai (vai uzņēmējam) ir tiesības iesniegt Federālajam nodokļu dienestam nulles aprēķinu. “Nulevka” būtībā vienkārši apstiprina, ka ziņojumā nav iekļaujamas informācijas.
Tomēr jums jābūt uzmanīgiem: ja pirmajā pusgadā bija vismaz viens maksājums (piemēram, darbuzņēmējam), tad nodokļu aģentam ir jāiesniedz ceturkšņa 6-NDFL aprēķini par visu 2017. gadu.
Kādi ienākumi tiek parādīti 6-NDFL
Aprēķinos, izmantojot veidlapu 6-NDFL par 2017. gada pirmo pusi, jums jāpārskaita visi ienākumi, saistībā ar kuriem organizācija vai individuālais uzņēmējs ir atzīts par nodokļu aģentu. Šādi ienākumi ir, piemēram, darba samaksa, visa veida prēmijas, maksājumi saskaņā ar civiltiesībām, pabalsti, atvaļinājuma nauda, dividendes.
Neapliekamie ienākumi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantu aprēķinā nav jāuzrāda. Tajā pašā laikā ņemiet vērā to ienākumu īpatnības, kas nav apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli noteikto standartu ietvaros (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 1. augusta vēstule Nr. BS-4-11/13984).
Kā parādīt ienākumus, kas uzskaitīti Art. 217 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantā ir uzskaitīti ienākumi, kas ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli tikai daļēji (tas ir, ne pilnībā). Tās ir, piemēram, dāvanas un finansiāla palīdzība. Aprēķinot 6-NDFL 2017. gada pirmajam pusgadam, tādi maksājumi ir jāatspoguļo kā 2-NDFL sertifikātos: visa iemaksātā summa jāiekļauj kā ienākumi, bet neapliekamā daļa jāuzrāda kā nodokļu atskaitījumi.
Aprēķina termiņš: izpildes datums
6-NDFL jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā dienā, kas seko pārskata periodam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pants). Mūsu gadījumā pārskata periods ir pusgads (janvāris - jūnijs). Jūlija pēdējā diena ir 31. (pirmdiena). Tāpēc ne vēlāk kā līdz šim datumam ir jāiesniedz nodokļu inspekcijā 6-NDFL pārskats par 2017. gada 2. ceturksni.
Ziņojuma veidlapa
Vai jaunā 6-NDFL aprēķina forma ir apstiprināta kopš 2017. gada? Kura veidlapa ir jālejupielādē, lai aizpildītu “papīra” aprēķinu par 2017. gada pirmo pusi? Vai ir mainījies formāts, kas nepieciešams maksājumu iesniegšanai elektroniski? Šāda veida jautājumi vienmēr rodas pirms kārtējo nodokļu pārskatu iesniegšanas.
Pārskatiem par 2017. gada pirmo pusgadu aizpildiet veidlapu 6-NDFL, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 14. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/450. Šo veidlapu vajadzēja izmantot iepriekš. Jūs varat, kas attiecas uz 6-NDFL iesniegšanu par 2017. gada 2. ceturksni. Formāts - Excel.
Pašreizējā aprēķina veidlapā 2017. gadam ir iekļauts:
- titullapa;
- 1. sadaļa “Vispārīgie rādītāji”;
- 2.sadaļa “Faktiski saņemto ienākumu un ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa datumi un summas”.
Titullapa
Aizpildot 6-NDFL par 2017. gada 2. ceturksni, titullapas augšpusē ir jāatzīmē TIN, KPP un organizācijas saīsinātais nosaukums (ja nav saīsinājuma, pilns nosaukums). Ja nepieciešams iesniegt norēķinu par personām, kuras saņēmušas maksājumus no atsevišķas nodaļas, tad aizpildiet “atsevišķo” kontrolpunktu. Individuālajiem uzņēmējiem, juristiem un notāriem jānorāda tikai savs TIN.
Rindā “Iesniegšanas periods (kods)” ievadiet 31 - tas nozīmē, ka iesniedzat 6-NDFL par 2017. gada pirmo pusgadu. Ailē “Taksācijas periods (gads)” atzīmē gadu, par kuru tiek iesniegts pusgada aprēķins, proti, 2017.gads.
Norādiet tās Federālā nodokļu dienesta nodaļas kodu, kurai tiek nosūtīti gada pārskati, un kodu rindā “Atrašanās vietā (uzskaite).” Šis kods parādīs, kāpēc jūs šeit iesniedzat 6-NDFL. Lielākā daļa nodokļu aģentu atspoguļo šādus kodus:
- 212 – iesniedzot izlīgumu organizācijas reģistrācijas vietā;
- 213 – iesniedzot aprēķinu organizācijas kā lielākā nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā;
- 220 – iesniedzot izlīgumu krievu organizācijas atsevišķas nodaļas atrašanās vietā;
- 120 – individuālā uzņēmēja dzīvesvietā;
- 320 – uzņēmēja uzņēmējdarbības vietā UTII vai patentu nodokļu sistēmā.
Ja tas ir pareizi aizpildīts, 6-NDFL aprēķina titullapas aizpildīšanas paraugs 2017. gada pirmajam pusgadam var izskatīties šādi:
Lasi arī: SZV-M un līguma līgums: kā aizpildīt 2019.g
1. sadaļa
6-NDFL 1. sadaļā par 2017. gada 2. ceturksni “Vispārīgie rādītāji” ir jāapkopo dati par kopējo uzkrāto ienākumu summu no 2017. gada 1. janvāra līdz 30. jūnijam, nodokļu atskaitījumiem un kopējo uzkrāto un ieturēto summu. iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
1. iedaļu aizpilda ar kopējo summu
6-NDFL pirmā sadaļa ir aizpildīta ar kopējo summu: par pirmo ceturksni, pusgadu, deviņiem mēnešiem un 2017. gadu (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 18. februāra vēstule Nr. BS-3-11/ 650). Vispārējos rādītājos iekļaut ienākumus (atskaitījumus, nodokļu summas) par darījumiem, kas veikti pārskata periodā - pusgads. Tas ir, 1. sadaļā ir jāatspoguļo rādītāji par laika posmu no 1. janvāra līdz 30. jūnijam ieskaitot.
Paskaidrosim tabulā, kuras vispārināto vērtību rindas ir 6-NDFL aprēķina 1. sadaļā sešiem mēnešiem:
| 1. sadaļa: Stīgu nozīme | |
|---|---|
| Līnija | Nozīme |
| 10 | Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme (pie katras likmes aizpildiet 1. sadaļu). |
| 20 | Uzkrāto ienākumu summa no 2017.gada 1.janvāra līdz 30.jūnijam. |
| 25 | Ienākumi dividenžu veidā no 2017. gada janvāra līdz martam ieskaitot. |
| 30 | Nodokļu atskaitījumu apjoms 2017. gada 1. ceturksnī. |
| 40 | Aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa no 2017.gada 1.janvāra līdz 30.jūnijam. Lai noteiktu šī rādītāja vērtību, saskaita no visu darbinieku ienākumiem uzkrātās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas. |
| 45 | Aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa par dividendēm pēc uzkrāšanas principa no 2017.gada 1.janvāra līdz 30.jūnijam. |
| 50 | Fiksēto avansa maksājumu summa, kas tiek ieskaitīta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli par ārzemnieku ienākumiem, kuri strādā saskaņā ar patentiem. Šī summa nedrīkst pārsniegt kopējo aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 10. marta vēstule Nr. BS-4-11/3852). |
| 60 | To personu kopskaits, kuras pārskata periodā (janvāris-jūnijs) saņēma ienākumus |
| 70 | Ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa 2017. gada pirmajā pusgadā |
| 80 | Nodokļu aģenta neieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa. Tas attiecas uz summām, kuras uzņēmumam vai individuālajam uzņēmējam bija jāietur līdz 2017. gada pirmajam pusgadam, taču tas nez kāpēc to nav izdarījis. |
| 90 | 2017. gada pirmajā pusē atgrieztā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa (saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. pantu). |
2. sadaļa
6-NDFL 2. sadaļā par 2017. gada pirmo pusgadu jānorāda:
- konkrēti datumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa saņemšanai un ieturēšanai;
- Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktais termiņš iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanai budžetā;
- faktiski saņemto ienākumu summu un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Aprēķina 2. sadaļa izskatās šādi:
Aizpildot 2. sadaļu, atspoguļojiet veiktos darījumus hronoloģiskā secībā. Paskaidrosim tabulas 2. iedaļā esošo rindu mērķi:
| 2. sadaļa: Stīgu nozīme | |
|---|---|
| Līnija | Pildījums |
| 100 | Ienākumu faktiskās saņemšanas datumi. Piemēram, algām šī ir mēneša pēdējā diena, par kuru tiek uzkrātas algas. Dažiem citiem maksājumiem ir atšķirīgi datumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). |
| 110 | Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datumi. |
| 120 | Datumi, līdz kuriem iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāieskaita budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts, 226.1 panta 9. punkts). Parasti tā ir nākamā diena pēc ienākumu izmaksas. Bet, teiksim, slimības atvaļinājumam un atvaļinājuma naudai nodokļu ieskaitīšanas termiņš budžetā ir atšķirīgs: tā mēneša pēdējā diena, kurā tika veikti šādi maksājumi. Ja nodokļa samaksas termiņš iekrīt nedēļas nogalē, 120. rindā norāda nākamo darba dienu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 7. punkts). |
| 130 | Saņemto ienākumu (ieskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli) summa uz 100.rindā norādīto datumu. |
| 140 | Ieturētā nodokļa summa 110. rindā norādītajā datumā. |
Svarīgi atzīmēt, ka 6-NDFL ziņojuma 2. sadaļā par 2017. gada pirmo pusgadu jāiekļauj tikai rādītāji, kas saistīti ar pārskata perioda pēdējiem trim mēnešiem (Federālā nodokļu dienesta ieteikumi vēstulē Nr. BS- 3-11/650, datēts ar 2016. gada 18. februāri). Tas ir, ir jāuzrāda ienākumu un iedzīvotāju ienākuma nodoklis sadalījumā pa datumiem - tikai par darījumiem, kas veikti 2017. gada aprīlī, maijā un jūnijā ieskaitot. Šajā sadaļā nevajadzētu iekļaut darījumus no 2017. gada 1. ceturkšņa.
Maksājumu “pārnešanas” princips 2. sadaļā
6-NDFL aprēķina 2. sadaļa par 2017. gada pirmo pusgadu ir aizpildīta pārskata datumā - 30. jūnijā (Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 25.02.2016. Nr. BS-4-11/3058. Sadaļa sniedz vispārīgus rādītājus tikai par tiem ienākumiem, no kuriem tika ieturēts un budžetā ieskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis perioda, par kuru tiek iesniegts aprēķins (aprīlis, maijs un jūnijs), pēdējos trīs mēnešos.
Ja ienākumi saņemti 2017. gada aprīlī, maijā un jūnijā, bet vēl nav pienācis Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktais termiņš iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanai no šiem ienākumiem, tad šie ienākumi netiek atspoguļoti 2. sadaļā. Šādi ienākumi un no tiem ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs jāuzrāda 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķina 2. sadaļā par periodu, kurā nodoklis jāieskaita budžetā (Federālā nodokļu dienesta vēstules, datētas ar 25. janvāri, 2017 Nr. BS-4-11/1249).
Piemēram, ikmēneša algas izmaksas termiņš ir kārtējā mēneša 30.datums. Attiecīgi alga par 2017. gada jūniju izmaksāta 30.06.2017. un iedzīvotāju ienākuma nodoklis no tās jāieskaita budžetā ne vēlāk kā 07.03.2017 (07.01.2017. un 07.02.2017. ir brīvdienas ). Līdz ar to, pat ja no algas ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis budžetā būtu ieskaitīts agrāk (30.06.2017), tad jūnija algai un iedzīvotāju ienākuma nodoklim no tās tik un tā būtu jāiekļaujas 6-iedzīvotāju ienākuma nodokļa 2.sadaļā. aprēķins par 2017.gada 9 mēnešiem. 6-NDFL par 2017. gada 2. ceturksni atspoguļos:
- 020.rindā – alga par janvāri – jūniju;
- 2. sadaļā - alga par janvāri - maiju. 2017. gada jūnija alga tiks iekļauta 6-NDFL aprēķina 2. sadaļā tikai par 2017. gada 9 mēnešiem.
Alga par martu izmaksāta aprīlī: kā atspoguļot
Pretrunīgākie jautājumi saistībā ar 6-NDFL aprēķina aizpildīšanu ir maksājumi par “pārejas” periodiem. Ar tiem nākas saskarties, ja, piemēram, alga vai prēmija tiek uzkrāta vienā pārskata periodā un izmaksāta citā. Līdzīga situācija izveidojās ar algām par martu, kas tika izmaksātas 2017. gada aprīlī. Kā to parādīt 6-NDFL sešus mēnešus? Sapratīsim to ar piemēru.
Piemērs: alga par 2017. gada martu
Algas avansu par martu organizācija izmaksāja 27. martā - 35 000 rubļu. Otro algas daļu organizācija izmaksāja 2017. gada 10. aprīlī 40 000 rubļu apmērā (tas ir, jau otrajā ceturksnī). Kopā - 75 000 rubļu. Šī summa tiek aplikta ar ienākuma nodokli 13 procentu apmērā RUB 9750 apmērā. (RUB 75 000 x 13%). Algas izmaksas dienā (10. aprīlī) šis nodoklis tiks ieturēts, un nākamajā dienā (11. aprīlī) tas tiks pārskaitīts.
Marta alga bija jāatspoguļo 2017. gada 1. ceturkšņa 6-NDFL aprēķina 1. sadaļā - 020., 030. un 040. rindā. 6-NDFL aprēķina 2. sadaļā 2017. gada 1. ceturksnim nebija vajadzības. uzrādīt marta algu, jo aprīlī (tas ir, jau 2017. gada otrajā ceturksnī) beidzās maksājumu un maksājumu operāciju nodoklis.
Lasi arī: Standarti SanPiN 2017 temperatūra darba vietā
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no marta algas jāietur tikai aprīlī izmaksas brīdī. Tāpēc 1.sadaļas 070.rinda jāpievieno ieturētajam nodoklim, bet pats darījums jāieraksta pusgada pārskata 2.sadaļā. Tas atbilst Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstulei, kas datēta ar 01.08. 2016 Nr.BS-4-11/13984.
Tas izskatīsies šādi:
Jūlijā izmaksātā alga par jūniju: kā atspoguļot
Darba samaksa par jūniju tika izmaksāta jūlijā (tas ir, jau 2017. gada trešajā ceturksnī). Tāda situācija ir lielākajai daļai darba devēju. Šajā gadījumā avanss un alga par 2017. gada jūniju nav jāatspoguļo veidlapas 6-NDFL 2. sadaļā par 2017. gada 2. ceturksni, jo iedzīvotāju ienākuma nodoklis faktiski tiks ieturēts tikai 2017. gada jūlijā. Attiecīgi avansa maksājuma un darba algas apmēri par jūniju, kā arī ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiks atspoguļotas 2.sadaļā aprēķiniem par 2017.gada 9 mēnešiem. Bet aprēķina 1.sadaļā par 2017.gada 2.ceturksni avansa maksājuma un algas apmēriem par jūniju jābūt, jo iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas datumi iekrīt 2017. gada pirmajā pusē.
Piemērs: alga par 2017. gada jūniju
Algas avansu par jūniju organizācija izmaksāja 27.jūnijā - 35 000 rubļu. Otro algas daļu organizācija izmaksāja 2017. gada 10. jūlijā 40 000 rubļu apmērā. Kopā - 75 000 rubļu. Šī summa tiek aplikta ar ienākuma nodokli 13 procentu apmērā RUB 9750 apmērā. (RUB 75 000 x 13%). Algas izmaksas dienā (10. jūlijā) šis nodoklis tiks ieturēts, un nākamajā dienā tas tiks pārskaitīts.
Rādīt 2017. gada jūlijā izmaksāto jūnija algu 6-NDFL aprēķina 1. sadaļā par 2. ceturksni. Turklāt pārskatā ierakstiet tikai uzkrātos ienākumus, atskaitījumus un iedzīvotāju ienākuma nodokli (020., 030. un 040. rinda). 070. un 080. rindā neuzrāda datus par jūnija algu. Galu galā nodokļu ieturēšanas datums (faktiskās algas izmaksas diena) vēl nav pienācis. Šādu nodokli nevar saukt par neieturētu.
Iedzīvotāju ienākuma nodokli no jūnija algas ieturēsiet tikai jūlijā izmaksas brīdī. Tāpēc uzrādiet to 1.sadaļas 070.rindā, bet pašu operāciju 9.mēnešu atskaites 2.sadaļā.
Ko darīt ar apmaksātu atvaļinājuma naudu
Attiecībā uz ienākumiem algas veidā faktiskās ienākumu saņemšanas datums ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru darbiniekam tika uzkrāti ienākumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). Tomēr atvaļinājuma naudai šis datums ir definēts kā ienākumu izmaksas diena (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 26. janvāra vēstule Nr. 03-04-06/2187). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums sakritīs ar ienākumu izmaksas datumu, jo nodokļu aģentam ir pienākums ieturēt nodokli no fiziskās personas ienākumiem pēc to faktiskās izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts). ).
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš no atvaļinājuma naudas, t.i., termiņš, kurā nodokļu aģentam jāpārskaita no fiziskās personas ieturētais nodoklis, ir tā mēneša pēdējā diena, kurā darbiniekam tika izsniegta atvaļinājuma nauda. Tālāk ir sniegts piemērs atvaļinājuma maksājumu iekļaušanai 6-NDFL. Informācija par brīvdienām sniegta tabulā. Ērtības labad vienosimies, ka citu maksājumu nebija.
| Strādnieks | Atvaļinājuma maksājuma datums | Atvaļinājuma naudas summa (ieskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli) | Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (13%) |
|---|---|---|---|
| Lyskova A.A. | 42880 | 39 816,78 | 5 176 |
| Kravčenko T.P. | 42527 | 25 996,12 | 3 379 |
| Petrovs A.S. | 42533 | 13 023,41 | 1 693 |
| Kopā | 78 836,31 | 10 248 |
Ja darbinieks dodas ikgadējā apmaksātā atvaļinājumā 2017. gada jūlijā (trešajā ceturksnī). Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksu darba devējam ir pienākums izmaksāt atvaļinājuma naudu avansā - ne vēlāk kā 3 darba dienas pirms atvaļinājuma sākuma (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pants). Līdz ar to, iespējams, atvaļinājuma nauda izmaksāta 2017. gada jūnijā (2. ceturksnī). Uzņēmumam iedzīvotāju ienākuma nodoklis no atvaļinājuma naudas bija jāaprēķina un jāietur izmaksas dienā, bet ieturētā summa jāieskaita budžetā ne vēlāk kā līdz 30.jūnijam. Tas ir, ar šādu atvaļinājuma naudu nevajadzētu rasties grūtībām, jo darbības netiek pārnestas uz trešo ceturksni. Tie ir atspoguļoti tieši tāpat kā iepriekš minētajā piemērā.
Kā parādīt slimības atvaļinājumu
Faktiskās ienākumu saņemšanas datums (100. rinda) par slimības atvaļinājumu ir tā izmaksas datums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. klauzula, 1. klauzula). Tas arī sakrīt ar nodokļa ieturēšanas datumu (110. rinda), jo ienākuma faktiskās izmaksas dienā nodokļu aģentam ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts).
Bet iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš slimības atvaļinājumā ir īpašs. Mēneša laikā samaksāto slimības atvaļinājuma nodokli darba devējs var summēt un ieskaitīt budžetā vienā maksājumā - ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā dienā, kurā šie maksājumi veikti (226.panta 2.punkta 6.punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Ja mēneša pēdējā diena iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāmaksā nākamajā darba dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6., 7. pants, 6.1. pants).
Vai slimības atvaļinājuma pabalsti, kas uzkrāti jūnijā, bet izmaksāti jūlijā, ir jāatspoguļo 6-NDFL par sešiem mēnešiem? Nav vajadzības. Slimības atvaļinājuma ienākumi ir jāņem vērā dienā, kad tie tika izmaksāti darbiniekam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. apakšpunkts, 1. punkts).
Izskatāmajā situācijā slimības atvaļinājuma pabalsti tika uzkrāti, tas ir, aprēķināti jūnijā. Bet samaksāja jau jūlijā. Šajā gadījumā nav pamata iekļaut pabalstu 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinā par sešiem mēnešiem. Atspoguļojiet summu 6-NDFL 1. un 2. sadaļā 9 mēnešiem.
Īpaša kārtība prēmiju atspoguļošanai
Ir vērts atzīmēt, ka ienākumu faktiskās saņemšanas datuma noteikšanas metode prēmijas veidā ir atkarīga no tā perioda rezultātiem, par kuru darbiniekam tika piešķirta prēmija (pamatojoties uz mēneša, ceturkšņa vai gada rezultātiem) . Svarīgi ir arī tas, kāds bonuss tiek izmaksāts: ražošana vai neražošana.