Vairākus gadus mūsu pakalpojumu sniedzējs mums izrakstīja rēķinus ar kļūdām rekvizītos, proti, bija nepareizi norādīta juridiskā adrese un kontrolpunkts. Nosūtīju piegādātājam vēstuli ar lūgumu veikt labojumus rēķinos par noteiktu periodu. Mums atteica. Vai piegādātājs ir atbildīgs par atteikšanos no mūsu pieprasījuma labot rēķinus?
Nē, likums šādu atbildību piegādātājam neparedz. Visefektīvākais veids, kā piespiest piegādātāju savlaicīgi iesniegt pareizi noformētus dokumentus, ir saistīt tā pienākumu tos nodrošināt ar pircēja pienākumu maksāt par pakalpojumiem. Šāds nosacījums var tikt fiksēts papildu līgumā esošajam pakalpojumu līgumam.
Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts tālāk Glavbukh sistēmas materiālos
1. Pants: Kā organizēt savu darbu, lai laikus saņemtu dokumentus no darbuzņēmējiem un nepārrēķinātu nodokļus
Jekaterina Savina, žurnāla Glavbukh eksperte
Padoms viens: līgumā ierakstiet, kā apmainīsities ar dokumentiem ar darījuma partneri
Pieņemsim, ka jums ir darījuma partneris, ar kuru strādājat jau ilgu laiku, bet bieži no tā saņemat dokumentus novēloti. Cita situācija: jūs tikko gatavojaties slēgt ilgtermiņa līgumu ar partneri un pieņemat, ka jums būs bieži ar viņu jāmaina papīri.
Šādos gadījumos mēs iesakām noteikt īpašus nosacījumus vai nu jaunā līgumā, vai papildu līgumā esošajam. Proti, pierakstiet, kādos veidos jūs ar partneri apmainīsities papīriem, uz kā rēķina notiks pārskaitījums.*
Pieņemsim, ka darījuma partneris atrodas tajā pašā pilsētā, kur jūs. Pēc tam nosakiet, ka partnerim dokumenti būs jānogādā ar kurjeru, un norādiet, kādā termiņā. Vai varbūt jūs nosūtīsit savu pārstāvi pēc dokumentiem. Šajā gadījumā neaizmirstiet arī par termiņiem.
Ko darīt, ja partneris atrodas citā pilsētā? Līgumā ierakstiet nosacījumu, ka puses apmainās ar papīriem ar eksprespastu. Un tā kā tā pakalpojumi ir dārgāki par parasto pastu, līgumā norādiet, uz kā rēķina tiks nosūtīti dokumenti.
Protams, tas ir iespējams tikai tad, ja darījuma partneris piekrīt iekļaut šādu nosacījumu līgumā. Tas ir, kad abas līguma puses vēlas atjaunot kārtību dokumentu plūsmā.
Vēl viens padoms gadījumos, kad apmaināties ar lielu dokumentu skaitu ar darījumu partneri. Būtu lietderīgi līgumā noteikt, ka mēneša beigās puses nosūta viena otrai parakstīšanai saņemto un nosūtīto dokumentu sarakstu.*
Tādā veidā jūs varat kontrolēt, kurus dokumentus jūs vēl neesat saņēmis no partnera. Tālāk esam iesnieguši līguma paraugu ar punktu par dokumentu apmaiņu.
Trešais padoms: nosūtiet vēstuli darījuma partnera direktoram, pieprasot dokumentu oriģinālus
Saruna ar darījuma partnera grāmatvedību ne vienmēr dod rezultātus. Ja joprojām nav dokumentu, tad ir jēga rakstīt vēstuli, kas adresēta partnera direktoram (zemāk esam snieguši paraugu).
Vēstulē pieprasiet pēc iespējas ātrāk iesniegt dokumentus. Un paskaidrojiet darījuma partnerim, ar ko jūsu uzņēmums riskē tāpēc, ka viņš kavē dokumentu noformēšanu.
Šāda vēstule palīdzēs arī tad, ja atspoguļojāt darījumus, pamatojoties uz skenētām kopijām, un nodokļu inspektori ieradās jūs pārbaudīt. Tikai šeit jums vajadzētu pasteigties un, ja iespējams, nekavējoties nosūtīt vēstuli elektroniski vai pa faksu.
Lai ātri saņemtu oriģinālos dokumentus no darījuma partnera, lūdziet palīdzību sava uzņēmuma direktoram. Vēstule viņa vārdā vai telefona zvans var paātrināt nepieciešamās sākotnējās veidlapas un rēķinu saņemšanu.
Bet pirms direktora nosūtīšanas pie partneriem veiciet instruktāžu. Izskaidrojiet savam priekšniekam, kāpēc ir nepieciešami oriģināli un ar kādiem nodokļu riskiem jūsu uzņēmums saskarsies bez darījuma partnera dokumentiem.
Tas notiek, ja nevarat sagaidīt dokumentus no pārdevēja, tā vietā ir vieglāk pašam aizpildīt sākotnējo veidlapu un rēķinus. Un tad vienkārši iedod viņam parakstīt dokumentus.
Svarīga detaļa
Izņēmuma gadījumos dokumentu var aizpildīt piegādātājam un nodot viņam parakstīšanai.*
Jā, pircējam nav aizliegts aizpildīt primāro veidlapu. Tāpēc jūs varat droši to izdarīt piegādātājam (2011. gada 6. decembra federālā likuma 9. pants Nr. 402-FZ). Jā, var arī izrakstīt rēķinu. Vienkārši ievadiet informāciju par pārdevēju un nosūtītāju, ja nepieciešams.
Ir skaidrs, ka jums vajadzētu izmantot šo padomu tikai ārkārtējos gadījumos. Un pat tad, kad mēs runājam par diviem vai trim dokumentiem, nevis par lielu papīru apjomu. Protams, jūs nevarēsiet regulāri aizpildīt primāros dokumentus un rēķinus sava darījuma partnera vietā.
Galvenais, kas jāatceras
1 Labāk ir nekavējoties ierakstīt līgumā ar darījuma partneri noteikumus, kā un kādā termiņā jūs ar viņu apmainīsities ar dokumentiem.
2 Izdevumu atzīšana, pamatojoties tikai uz primārā dokumenta skenētām kopijām, ir bīstama. Jebkurā gadījumā pieprasiet no piegādātājiem dokumentu oriģinālus.
2. Pants: Piegādātājs ir disciplinēts ar maksājumu klauzulu
Aleksandra Birjukova, partnere, nodokļu prakses vadītāja, juridiskais uzņēmums Pen&Paper
“Ir noslēgts piegādes līgums. Vēlos uzlikt par pienākumu darījuma partnerim savlaicīgi nodrošināt pareizi noformētus preces dokumentus (pavadzīmi, rēķinu), t.i. Iekļaujiet līgumā punktu, kas paredz piegādātāja atbildību. Kāds ir labākais veids, kā to uzrakstīt? ”…
Anna Petrova, Sanktpēterburga
Anna, fakts ir tāds, ka piegādātāja pienākums ir nodrošināt pareizi noformētus dokumentus saskaņā ar noteikumiem un bez papildu norādījumiem līgumā.
Tādējādi rēķins ir jāiesniedz ne vēlāk kā piecu dienu laikā no preču nosūtīšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 3. punkts). Pavadzīme ir apliecinošs dokuments, kas apliecina preču īpašumtiesību nodošanu, un ir pamats tās norakstīšanai no piegādātāja un pircēja reģistrācijai. Rēķinu un pavadzīmju novēlota piegāde vai to nepareiza noformēšana var radīt nelabvēlīgas civiltiesiskās un nodokļu sekas gan pircējam, gan piegādātājam.
Ņemiet vērā, ka līgumā piegādātāja atbildību par dokumentu nesniegšanu (savlaicīgu iesniegšanu) varat paredzēt līgumsoda veidā, piemēram, ar šādu punktu: “Piegādātāja pienākums ir nodrošināt pircējam pareizi noformētu rēķins un pavadzīme preču nodošanas dienā. Ja norādītais termiņš tiek pārkāpts, par katru nokavēto dienu tiek ieturēts līgumsods viena procenta apmērā no preces cenas.
Taču efektīvāks veids, kā piespiest piegādātāju laikus iesniegt dokumentus, ir saistīt viņa pienākumu tos iesniegt ar pircēja pienākumu maksāt par preci. Piemēram: “Pircējs apmaksā atlikušās izmaksas trīs dienu laikā no brīža, kad piegādātājs nodod preces un atbilstoši noformētus preces dokumentus (rēķinu, pavadzīmi).” Tādējādi, kamēr piegādātājs nav iesniedzis pavaddokumentus, Jums ir tiesības nemaksāt par piegādāto preci.*
Ar cieņu
Marija Mačaikina, BSS "System Glavbukh" eksperte.
Atbildi apstiprināja Aleksandrs Rodionovs,
BSS uzticības tālruņa "System Glavbukh" vadītāja vietnieks.
No pirmā acu uzmetiena problēmas risināšana nav grūta. Lai to izdarītu, pietiek ar to, ka līgumā ar piegādātāju (vai darbuzņēmēju) iekļauj nosacījumu, saskaņā ar kuru pēdējam ir pienākums izrakstīt rēķinu, kas izrakstīts saskaņā ar likumā noteiktajām prasībām. Un par tā paša līguma norādījumu neievērošanu būtu jāparedz sankcijas, piemēram, soda naudas uzkrāšana, kuras apmērs būs vienāds ar “pazaudētā” PVN summu.
Šādus nosacījumus ir patiešām viegli uzstādīt. Bet vai tās “darbosies”, ja partnera pārkāpumu dēļ nodokļu iestādes uzņēmumam tiešām atteiks PVN kredītu? Diemžēl uz šo jautājumu nav skaidras atbildes. Problēma ir tā, ka pienākums atsegt un atlīdzināt zaudējumus, tā teikt, ir dažādās “tiesību jomās”. Pirmais jēdziens ir no publisko tiesību jomas, t.i., tādām, kurās viena no pusēm ir valsts, bet otra – no privāttiesību jomas. Līdz ar to, līgumā atrunājot minēto nosacījumu, darījumu partneri, t.i., privāto tiesību subjekti, cenšas regulēt publisko tiesību attiecības. Tieši no šīs “vietas” sākas domstarpības starp juristiem, nodokļu iestādēm un tiesnešiem.
Piezīme
Ja piegādātājs neizsniedz rēķinu, bet nodokļu maksātājam vēl ir laiks pieprasīt atmaksu, pēdējam ir tiesības iesniegt prasību šķīrējtiesā un uzlikt par pienākumu darījumu partnerim to izdarīt pēc iespējas ātrāk. Augstākā šķīrējtiesa to paziņoja tālajā 2004. gadā (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 2004. gada 30. marta lēmums Nr. 101/04). Tomēr jāatceras, ka šāds strīds tiks izšķirts pozitīvi tikai tad, ja līgumā tiks ierakstīts attiecīgais darījuma partnera pienākums.
Daži eksperti uzskata, ka budžetā ieskaitītā PVN summa nav uzskatāma par “civilo” zaudējumu. Jo privāttiesību subjekts nevar prasīt, lai darījuma partneris ievērotu citas tiesību jomas noteikumus. Attiecīgi nevar būt “civilkompensācija”, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Civilkodeksa 15. pantu. Piemēram, vienā no lēmumiem šķīrējtiesas tiesneši tieši norādīja, ka šāds “...prasītāja prasījums izriet no nodokļu tiesiskajām attiecībām, jo nodokļu atlaides piemērošanas jautājumi ir nodokļu tiesību priekšmets un tos nereglamentē Latvijas Republikas normatīvie akti. civiltiesības...” (Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2010. gada 27. aprīļa rezolūcija Nr. A07-14206/2009; līdzīga prakse - Volgas-Vjatkas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008. gada 24. septembra lēmumi Nr. A11-11888/2007-K1-9/605-40 un 2008. gada 9. jūnijā Nr. A17-4226 /13-2007, Austrumsibīrijas apgabala FAS 2006. gada 26. septembrī Nr. A19-9546/06- 16-F02-4769/06-S2, Tālo Austrumu apgabala FAS, 2005. gada 24. janvārī Nr. F03-A51/04-1 /3254; FAS Maskavas apgabala 2009. gada 19. novembrī Nr. KG-A40/11937-09 , FAS Urālu apgabals 2010. gada 27. aprīlī Nr. Ф09-2837/10-С2, kā arī Sešpadsmitās Apelācijas šķīrējtiesas 2008. gada 29. decembra rezolūcija Nr. 16AP-2481/08 utt.).
Tiesnešu, nodokļu iestāžu un juristu atzinums
Citi tiesneši, nodokļu speciālisti un juristi uzskata, ka šādā situācijā notiek sava veida publisko tiesību jēdzienu pārnešana privāto tiesību sfērā, konsolidējot pirmās.Attiecīgi, ja darījuma partneris neizraksta rēķinu, to var kvalificēt. kā privāttiesībās nostiprinātā pienākuma pārkāpumu -juridiskā vienošanās, un mierīgi vērsties tiesā. Tāpēc šeit būtu jāizmanto Krievijas Federācijas Civilkodeksa 15. un 309. pants. Pašlaik patiešām ir gadījumi, kad no partnera tiek piedzīta zaudējumu atlīdzība summas veidā (lai gan ļoti maz - piemēram, Volgas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 26. augusta lēmumi Nr. A65-25888/2008, Septiņpadsmitā apelācijas šķīrējtiesa 2010. gada 14. decembrī Nr. 17AP -11862/2010-GK lietā Nr. A50-12478/20104, Astotā apelācijas šķīrējtiesa 2013. gada 14. februārī lietā Nr. A75-6948. Apelācijas šķīrējtiesas 2013.gada 10.oktobra Nr.09AP-32624/2013 -GK lietā Nr.A40-95423/2012 un 2012.gada 16.janvāra Nr.09AP-32926/2011-AK lietā Nr.A46/489 11-11-403). Turklāt šķīrējtiesnešu lēmumu “arsenālā” ir Augstākās šķīrējtiesas lēmums (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas PP 2009. gada 9. aprīlis Nr. 16318/08 lietā Nr. A40-37607/ 07-51-379), no kura izriet, ka Temīdas kalpi jautājumu par pircēja pārmaksātā PVN atteikumu pārdevējam kļūdainas nodokļa likmes dēļ, pārdevēja nepamatotu iedzīvošanos, t.i. civiltiesību skatījums. Un, neskatoties uz to, ka tajā strīdā nebija runa par zaudējumiem, to pilnīgi iespējams izmantot kā papildu, kaut arī netiešu argumentu. Tomēr jāatceras, ka gadījumā, ja uzņēmums nolemj vērsties šķīrējtiesā, lai piedzītu no partnera summu, kas vienāda ar neiekasēto PVN atskaitījumu, tad tam būs īpaši jāpierāda šķīrējtiesnešiem, ka inspektori atteikušies tieši tāpēc, ka starp iesniegtajiem dokumentiem nav dokumentu.rēķini. Bet šeit var rasties vēl viena grūtība.
"Fakts ir tāds," skaidro nodokļu jurists Sergejs Voroņins, "ka Satversmes tiesa jau savulaik norādīja, un šķīrējtiesas atbalstīja secinājumu, ka rēķins nav vienīgais dokuments, kas apliecina tiesības un to pilnībā var apliecināt arī citi dokumenti. norādot pievienotās vērtības nodokļa maksājumu (Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2003. gada 2. oktobra definīcija Nr. 384-O, Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2011. gada 17. marta lēmums Nr. A70-1837/2010, Maskavas apgabala Federālais pretmonopola dienests 2011. gada 28. septembrī Nr. A40-143191/10-28-1189, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2011. gada 27. janvāra lēmums Nr. VAS-63/11). Tādējādi šķīrējtiesā būs grūtāk pierādīt, ka atskaitījumu nevarēja iegūt tieši rēķina trūkuma dēļ. Tāpēc, pirms vērsties tiesā, skartajam uzņēmumam jāmēģina iegūt atskaitījumu, izmantojot citus dokumentus. Un tikai tad, ja nodokļu iestādes viņai atsaka, viņai jāvēršas šķīrējtiesā. Šajā gadījumā vienam no galvenajiem pierādījumiem būs jābūt tieši šim atteikumam, kurā skaidri norādīts, ka nodokļu maksātāju prasības netiek atbalstītas tieši rēķina trūkuma dēļ.
Kāda ir labākā izeja šādā situācijā: 2014. gada 1. oktobrī veicām aktu (parakstīts no abām pusēm par tehnoloģisko pieslēgumu tīklam) par 11 miljoniem rubļu, piegādātājs solīja pēc apmaksas izrakstīt rēķinu, bet mēs to nekad nesaņēmām. PVN summa ir 1,7 miljoni rubļu. mēs deklarējām atskaitīšanai 2014. gada 4. ceturksnī. No šodienas šis piegādātājs paziņo, ka nav veicis pārdošanu mājās, un atsakās izsniegt rēķinu ar atpakaļejošu spēku.
Viens no priekšnoteikumiem PVN pieņemšanai atskaitīšanai ir tas, ka organizācijai ir pareizi noformēts piegādātāja rēķins. Tā kā jūsu organizācijai šāda dokumenta nav, 2014. gada 4. ceturksnī atskaitījumu deklarēt nebija iespējams, ir nepieciešams koriģēt nodokļa bāzi par šo periodu, samaksāt papildus PVN un soda naudas un pēc tam iesniegt precizētu deklarāciju.
Piegādātājam ir pienākums izrakstīt rēķinu ne vēlāk kā piecu kalendāro dienu laikā pēc pakalpojuma sniegšanas (Jūsu gadījumā pēc akta parakstīšanas). Nodokļu kodeksā ir ietverts tikai pienākums izsniegt dokumentu, tas ir, to izsniegt, nav pienākums to nodot pircējam, tāpat kā nav atbildības par rēķina izrakstīšanas termiņa nokavēšanu. Šajā situācijā iesakām rakstiski pieprasīt piegādātājam nodot dokumentus, kā arī uzrakstīt, ka gadījumā, ja dokuments jums netiks nodots, tad tiesā prasīsiet rēķinu, kā arī zaudējumu atlīdzību, ko uzņēmums radušies sakarā ar nespēju pieprasīt PVN atskaitījumus. Lūdzu, informējiet, ka jūs sazināsieties arī ar Federālo nodokļu dienestu, lai nodokļu iestādes uzliktu darījuma partnerim pienākumu izrakstīt rēķinu. Nākotnē, ja dokuments netiks nodots jūsu organizācijai, jums ir tiesības sazināties ar norādītajām iestādēm. Šķīrējtiesas prakse rēķinu izsniegšanas jautājumā ir neviennozīmīga, taču ir arī pozitīvi lēmumi par labu pircējam.
Kad var atskaitīt priekšnodokli?
Jegors Krjučkovs, Intelektuālā kapitāla advokātu biroja nodaļas vadītāja vietnieks:
NEATKARĪGI EKSPERTI
- Formāli jums nav tiesību piespiest piegādātāju nodot rēķinu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pantā ir tikai pienākums izdot dokumentu, tas ir, to noformēt, nevis nodot to pircējam. Un Krievijas Federācijas Civilkodeksā noteiktās tiesību aizsardzības metodes netiek piemērotas nodokļu attiecībās. Tajā pašā laikā tiesības uz atskaitījumu var apstiprināt ar citiem dokumentiem. Piemēram, maksājumi, rēķini un līgums ar piešķirto PVN. Revidenti, iespējams, apstrīdēs atskaitījumus. Bet tiesneši atbalsta uzņēmumus, piemēram, Maskavas apgabala Federālās šķīrējtiesas 2012. gada 12. novembra rezolūcijā Nr. A40-38882/12-20-201.
Igors Gusevs, VEGAS LEX Volgas reģiona direkcijas vecākais jurists:
- Nodokļu likumdošanā nav mehānisma, kas ļautu piespiest darījumu partneri nodot rēķinus. Bet jums ir tiesības pieprasīt dokumentus no piegādātāja, ja līgumā ir nosacījums, ka viņam ir pienākums nodot dokumentus jums. Ja viņš to atsakās, varat vērsties tiesā, jo piegādātājs pārkāpj līgumsaistības. Tiesneši atbalsta pircējus šādos strīdos. Piemēram, KF Bruņoto spēku 2014. gada 14. novembra lēmumā Nr.305-ES14/4526.
Marija Gramotejeva, UNP grāmatvedības un nodokļu departamenta eksperts:
MŪSU VIEDOKLIS
- Dokumentu saņemšanai no piegādātāja ir vērts izmantot vairākas iespējas vienlaikus. Pirmkārt, jums ir jānosūta vēstule darījuma partnerim, pieprasot rēķinu. Un tas iebiedēs darījuma partneri, ka uzņēmums vērsīsies tiesā, ja viņš nenodos papīrus. Turklāt jūs varat nosūtīt vēstuli Federālajam nodokļu dienestam, lai nodokļu iestādes uzliktu darījuma partnerim pienākumu izrakstīt rēķinu. Inspektoriem pieprasījums nav jāpilda. Taču pieprasījums būs vēl viens pierādījums tam, ka uzņēmums ar visiem līdzekļiem mēģināja iegūt dokumentus. Visbeidzot, jūs varat pieprasīt līgumsodu, ja tas ir paredzēts līgumā par kavētu rēķinu piegādi. Turpmāk, lai darījuma partneris nekavētu dokumentus, līgumā maksājuma datums jāsaista ar dokumentu nodošanas brīdi.
Situācija: starp divām organizācijām, kas ir PVN maksātājas, noslēgts auto pirkuma un pārdošanas līgums. Līgumā ir norādīta automašīnas cena ar PVN. Iepirkuma organizācija, pamatojoties uz pārdevēja izrakstīto rēķinu, apmaksāja automašīnas cenu pilnā apmērā, ieskaitot PVN summu. Taču vēlāk, kad pircējs vērsās pie pārdevēja ar lūgumu izrakstīt rēķinu, viņam tika atteikts, pamatojoties uz to, ka automašīna pieder fiziskai personai, to pārdeva organizācija saskaņā ar komisijas līgumu un attiecīgi ar PVN nav jāmaksā. uz PVN no automašīnas pārdošanas summas. Tajā pašā laikā pārdevējs atteicās labprātīgi atgriezt samaksāto PVN summu.
Analizēsim iespējamos veidus, kā aizsargāt iepircēju organizāciju, ņemot vērā spēkā esošo civiltiesību un nodokļu tiesību aktu noteikumus un pastāvošo tiesu praksi. 1. Atteikšanās izpildīt līgumu Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 456. panta 2. punktu, ja vien pirkšanas un pārdošanas līgumā nav noteikts citādi, pārdevējs apņemas vienlaikus ar lietas nodošanu nodot pircējam tās piederumus, kā arī saistītos likumā, citos tiesību aktos vai līgumā paredzētos dokumentus. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 464. pantu, ja pārdevējs nenodod vai atsakās nodot pircējam ar precēm saistītos dokumentus, kas viņam jānodod saskaņā ar likumu, citiem tiesību aktiem vai pārdošanas līgumu. , pircējam ir tiesības atteikties no preces, ja vien līgumā nav noteikts citādi. Pārdevēja pienākums iesniegt rēķinu 5 (piecu) kalendāro dienu laikā no preču nosūtīšanas dienas vai no samaksas summas saņemšanas dienas ir paredzēts Nolikuma 3.punktā. 168 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pantu rēķins ir dokuments, kas kalpo par pamatu pircējam, lai pieņemtu atskaitīšanai preču pārdevēja iesniegtās PVN summas. Tiesu praksē ir atspoguļota nostāja, ka, tā kā rēķins ir nodošanai pakļauts dokuments pēc preču nosūtīšanas saskaņā ar likuma spēku, šī pienākuma nepildīšana no piegādātāja puses dod pircējam tiesības prasīt tā izpildi, tajā skaitā noteikt nodošanas termiņu. dokumentus, un atteikt līgumu, ja dokumenti netiek nodoti noteiktajā termiņā (Volgas reģiona Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 25. aprīļa lēmums lietā Nr. A65-20121/2006). Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa neatbalsta šo nostāju. Kā teikts Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2008.gada 15.janvāra lēmumā N 17818/07 lietā N A40-20189/07-85-189, pārdevēja pienākums nodot ar lietu saistītos dokumentus kā civilsaistību. rodas, ja šāds pienākums ir noteikts likumā vai citos tiesību aktos vai līgumā. Tomēr Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nenosaka pārdevēja pienākumu pārsūtīt rēķinu; Nodokļu likumdošana civiltiesiskās attiecības neregulē un uz tām neattiecas. Līdz ar to arguments, ka pamats civilpienākuma rašanās rēķina pārskaitīšanai ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normas (168. panta 3. punkts), nav pamatots. 2. Prasība par piespiešanu iesniegt rēķinuŅemot vērā iepriekš minēto Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas nostāju, ja līgumā nav tiešas norādes par pienākumu iesniegt rēķinu, iespēja, ka šāda prasība tiks apmierināta, ir ārkārtīgi zema. Turklāt devītā apelācijas šķīrējtiesa 2011. gada 3. septembra rezolūcijā Nr. , būtībā lūdz piespiest atbildētāju uz publiski tiesiska nodokļa maksāšanas pienākuma izpildi, saistībā ar kuru izvirzītā prasība neattiecas uz spēkā esošajos tiesību aktos noteiktajām metodēm aizskarto vai apstrīdēto civiltiesību aizsardzībai vai atjaunošanai. 3. Samaksātās PVN summas kā netaisnas iedzīvošanās atgūšana Uzskatām, ka šajā gadījumā veids, kā aizsargāt pircēja organizācijas intereses, būs pircēja kā netaisnas iedzīvošanās samaksātās PVN summas atgūšana. Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa 2009. gada 4. septembra lēmumā Nr. 16318/08 pauda savu nostāju par PVN summu iekasēšanu kā nepamatotu iedzīvošanos saskaņā ar pakalpojumu līgumiem. Kā norādīja Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa, tā kā tiesību akti neparedz īpašus noteikumus par pārmaksāto summu atgriešanu saskaņā ar pakalpojumu līgumu un neiespējamība piemērot noteikumus par netaisnīgu iedzīvošanos neizriet no attiecību būtības. izskatot, strīdīgajām tiesiskajām attiecībām ir iespējams piemērot Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1102. panta noteikumus par ieguvēja pienākumu atdot cietušajam nepamatoti iegūto vai saglabāto mantu (netaisnīga iedzīvošanās). Līdz ar to pievienotās vērtības nodokļa summu atbildētājs aprēķināja un prasītāja samaksāja pēc likumā neparedzētās likmes un ir pārmaksāta (kļūdaini), līdz ar to ir atmaksājama. Tiesas apmierina prasības par samaksāto PVN summu piedziņu kā nepamatotu iedzīvošanos uz dažādiem pamatiem: ja pats darījums nav apliekams ar PVN (Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2010. gada 22. novembra lēmums lietā Nr. A56 -52489/2008), likumā neparedzētas nodokļa likmes piemērošanas gadījumā (Ziemeļu teritorijas Federālā pretmonopola dienesta 2010.gada 1.februāra rezolūcija lietā Nr.A56-6340/2008). Šajā gadījumā privātpersona (automašīnas īpašnieks), kas nav individuālais uzņēmējs, netiek atzīta par PVN maksātāju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 143. pants). Tāpēc, organizācijai pārdodot šādai personai piederošu īpašumu, PVN netiek iekasēts no pēdējās vērtības. Bet jums vajadzētu pievērst uzmanību sekojošajam. Šajos tiesu prakses piemēros, tāpat kā izskatāmajā situācijā, pārdevējs bez likumā noteiktā pamatojuma uzkrāja un uzrādīja samaksai pircējam PVN summu (piemēroja neatbilstošu likmi, iekasēja PVN par darījumiem, kas nav apliekami ar PVN). Tādējādi, ja PVN summa tiek aprēķināta un uzrādīta samaksai saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu, tad šķiet neiespējami to atgūt kā netaisnu iedzīvošanos, pamatojoties tikai uz to, ka pārdevējs nav uzrādījis rēķinu. Šajā sakarā, ņemot vērā iepriekš minēto tiesu iestāžu nostāju par neiespējamību atteikties pildīt līgumu vai piespiest pārdevēju uzrādīt rēķinu, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām, pienākums izrakstīt rēķinu un atbildību par šī pienākuma nepildīšanu, tai skaitā iespēju atteikties pildīt līgumu. Ņina Kucova – juriste komercprakses uzņēmumā Rightmark group (Sanktpēterburga)Kā šis raksts palīdzēs: Mēs jums pateiksim, kādi pasākumi jāveic, ja jūsu piegādātāji vai pircēji ilgstoši neiesniedz jums dokumentus.
No kā tas jūs pasargās: Jums nebūs katru reizi jāpārrēķina ienākuma nodoklis vai PVN, jo jūsu darījuma partneri ir aizkavējuši primārā rēķina vai rēķina izrakstīšanu.
Jums kā grāmatvedim ir svarīgi laikus saņemt primāros dokumentus un rēķinus no darījuma partneriem. Galu galā, ja nākamajā ceturksnī papīri atnāks ar vēlu, tikai tad varēs rēķināties ar izdevumiem un pieprasīt priekšnodokļa atskaitījumu. Tas ir, vēlāk, nekā tas būtu bijis, ja jūs laikus būtu saņēmis dokumentus no saviem darījumu partneriem.
Turklāt grūtības rodas, ja jūsu piegādātāji aizkavē dokumentus. Un gadījumā, ja pircēji neatdod jūsu primārās kopijas ilgu laiku. Šajā rakstā sniegsim praktiskus ieteikumus, kā rīkoties, ja partneri nemitīgi kavē dokumentu nokārtošanu. Izvēlieties sev piemērotākos padomus.
Mēs iesakām arī apskatīt tabulu zemāk. Tur mēs parādījām, kā tas, ka dokumenti no partneriem tika saņemti pēc ceturkšņa slēgšanas, ietekmēs nodokļus. Turklāt jūs varat redzēt, kādi riski rodas, ja jūsu pircēji aizkavē papīrus. Un otrādi, kad piegādātāji nepiegādā dokumentus laikā.
| Novēlots dokuments | Nodoklis | Dokumentus aizturēja pārdevējs | Dokumentus pircējs aizturēja |
| Rēķins | PVN | Ja jums ir aploksne ar pasta zīmogu, kas apliecina, ka dokumenti ieradās vēlāk, tad atskaitiet priekšnodokli faktiskā rēķina saņemšanas datumā. Vai tādu pierādījumu nav? Tad atskaitījums jāuzrāda iepriekšējā periodā. Lai to izdarītu, izveidojiet papildu lapu pirkumu grāmatai par pēdējo ceturksni un iesniedziet atjauninājumu | Jebkurā gadījumā PVN ir jāaprēķina datumā, kad sagatavojāt rēķinu. Ja jūs to neizdarījāt uzreiz, aizpildiet tagad papildu lapu iepriekšējā perioda pārdošanas grāmatiņai. Un arī samaksāt nokavēto un soda naudu un iesniegt inspekcijā precizētu deklarāciju |
| Rēķins, akts vai cits primārais dokuments | Ienākuma nodoklis | Izdevumus var atzīt kārtējā periodā, un tad varēsi iztikt bez precizēšanas. Bet, runājot par precēm, to izmaksas varat norakstīt tikai tad, ja esat jau pārdevis šos produktus citiem klientiem. Vai Jūs jau esat pieņēmis preces uzskaitei un norakstījis to pašizmaksu izdevumos kā neizrakstītas piegādes? Tad būs jāpārrēķina izmaksas. Pirms tam, ja nepieciešams, samaksājiet nokavēto naudu un soda naudu, iesniedziet grozījumu | Ienākumi ir jāņem vērā tajā pašā dienā, kad tiek datēts primāro ienākumu pārskats. Ja jūs to nedarīsit uzreiz, jums būs jāsamaksā parāds, soda naudas un jāiesniedz atjaunināta deklarācija |
Ko jūs darāt visbiežāk, ja darījuma partneri kavējas ar dokumentu noformēšanu?
Pirmais padoms: līgumā norādiet, kā apmainīsities ar dokumentiem ar darījuma partneri
Pieņemsim, ka jums ir darījuma partneris, ar kuru strādājat jau ilgu laiku, bet bieži no tā saņemat dokumentus novēloti. Cita situācija: jūs tikko gatavojaties slēgt ilgtermiņa līgumu ar partneri un pieņemat, ka jums būs bieži ar viņu jāmaina papīri.
Šādos gadījumos mēs iesakām noteikt īpašus nosacījumus vai nu jaunā līgumā, vai papildu līgumā esošajam. Proti, pierakstiet, kādos veidos jūs ar partneri apmainīsities papīriem, uz kā rēķina notiks pārskaitījums.
Pieņemsim, ka darījuma partneris atrodas tajā pašā pilsētā, kur jūs. Pēc tam nosakiet, ka partnerim dokumenti būs jānogādā ar kurjeru, un norādiet, kādā termiņā. Vai varbūt jūs nosūtīsit savu pārstāvi pēc dokumentiem. Šajā gadījumā neaizmirstiet arī par termiņiem.
Ko darīt, ja partneris atrodas citā pilsētā? Līgumā ierakstiet nosacījumu, ka puses apmainās ar papīriem ar eksprespastu. Un tā kā tā pakalpojumi ir dārgāki par parasto pastu, līgumā norādiet, uz kā rēķina tiks nosūtīti dokumenti.
Protams, tas ir iespējams tikai tad, ja darījuma partneris piekrīt iekļaut šādu nosacījumu līgumā. Tas ir, kad abas līguma puses vēlas atjaunot kārtību dokumentu plūsmā.
Vēl viens padoms gadījumos, kad apmaināties ar lielu dokumentu skaitu ar darījumu partneri. Būtu lietderīgi līgumā noteikt, ka mēneša beigās puses nosūta viena otrai parakstīšanai saņemto un nosūtīto dokumentu sarakstu.
Tādā veidā jūs varat kontrolēt, kurus dokumentus jūs vēl neesat saņēmis no partnera. Tālāk esam iesnieguši līguma paraugu ar punktu par dokumentu apmaiņu.
Pieredzē dalījās: Oļesja Kačana- Č. Grāmatvedis SIA "Biznesa alianse":
Līgumos norādām: dokumentu kopijas ir pareizas, kamēr nav oriģinālu.
Otrais padoms: lūgt pircējiem skenētas dokumentu kopijas
Šeit ir vēl viens padoms gadījumam, ja jūsu pircēji (klienti) joprojām nav atdevuši jums dažas rēķinu un aktu kopijas. Vispirms sazinieties ar viņiem un noskaidrojiet iemeslu. Iespējams, pircējs vēl nav parakstījis aktu vai rēķinu. Teiksim tāpēc, ka preces ir tranzītā. Vai arī partnera direktoram nebija laika parakstīt aktu.
Šādā situācijā lūdziet pircēja grāmatvedību sazināties ar jums, tiklīdz dokumenti būs gatavi. Un palūdziet viņiem nosūtīt jums parakstīto dokumentu skenētas kopijas. Tas palīdzēs pārliecināties, vai pircējs piekrita primārā konta datiem.
Paskaidrosim, kāpēc joprojām ir svarīgi iegūt parakstītus savu dokumentu oriģinālus.
Kopumā ienākumus nodokļu uzskaitē var droši atzīt tajā ceturksnī, kurā izrakstījāt rēķinus vai veicat darbības (nodotas preces, sniegti pakalpojumi vai veikti darbi). Tas ir, negaidiet, kamēr darījuma partneri tos parakstīs. Ierēdņi un tiesneši uz to uzstāj. Piemēri ir Krievijas Finanšu ministrijas 2009.gada 13.novembra vēstule Nr.03-03-06/1/750 un Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2010.gada 8.decembra lēmums Nr.VAS-15640/ 10. Amatpersonas un tiesneši to pamato, sakot, ka, aprēķinot ienākuma nodokli, ienākumi no pārdošanas tiek noteikti dienā, kad īpašumtiesības uz precēm (darbiem, pakalpojumiem) pāriet pircējam. Un tas, pēc amatpersonu domām, notiek tad, kad piegādātājs paraksta primāro līgumu.
Arī PVN ir jāiekasē uzreiz pēc rēķina izrakstīšanas pircējam. Galu galā nodokļa bāze tiek noteikta preču nosūtīšanas vai darba un pakalpojumu nodošanas datumā. Tas ir tieši norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. pantā. Tas nozīmē, ka arī šeit, šķiet, nav jāgaida, kamēr jūsu kopijas parakstīs darījuma partneris.
Tomēr mēs iesakām pircējiem panākt, lai tie atdod jums dokumentus ar parakstiem. Bez primārā dokumenta jums var uzlikt naudas sodu par rupjiem ienākumu un izdevumu uzskaites noteikumu pārkāpumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pantu. Sankcijas apmērs ir 10 000 vai 30 000 rubļu.
Uzmanīgi!
Izdevumu atzīšana, pamatojoties tikai uz dokumentu kopijām, ir riskanta.
Ir vēl viens iemesls, kāpēc pircējiem joprojām ir vērts pieprasīt primāro informāciju. Iespējams, darījuma partneri nepiekrita darba rezultātiem, pakalpojumiem vai atteicās no dažām precēm. Tas nozīmē, ka jūsu ieņēmumi un PVN nodokļa bāze var mainīties. Par to uzzināsiet tikai pēc pircēju sākotnējās atsauksmes saņemšanas. Un, ja jūs jau esat atspoguļojis darījumus, negaidot otrās puses parakstu, tad jums būs jākoriģē ieņēmumi un PVN summa.
Bet ņemiet vērā: pretējā situācijā, kad piegādātājs aizkavē dokumentus, izdevumu atzīšana, pamatojoties tikai uz skenētajām kopijām, ir riskanta. Nodokļu iestādes var vienkārši neatzīt šādus pierādījumus bez dzīviem parakstiem. Jebkurā gadījumā jūsu rokās ir jābūt pārdevēja primāro dokumentu oriģināliem.
Pieredzē dalījās: Valentīna Ivoilova - Č. grāmatvedis SIA "Konsultants":
Visbiežāk dokumentus aizkavē pakalpojumu sniedzēji. Ja oriģināli ir novēloti, mēs apmainām kopijas ar mūsu darījuma partneriem pa e-pastu vai faksu. Un tad, protams, gaidām dokumentu oriģinālus no partneriem.
Bieži uzdotie jautājumi no prakses par dokumentiem
Pasta pavadzīme, kuru parakstīja pircējs, pazuda. Izdevumus atzinām, pamatojoties uz skenēto kopiju. Vai inspektori var pieprasīt oriģinālu?
Jā, nodokļu iestādes var pieprasīt dokumentu oriģinālus. Pamats šeit ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. panta 2. punkts.
Vai līgumā ar piegādātāju var atrunāt sankcijas, ja viņš pārkāpj dokumentu nodošanas termiņus?
Protams tu vari. Bet tikai tad, ja jūsu darījuma partneris pret to neiebilst. Citiem vārdiem sakot, ja abas līguma puses ir ieinteresētas izveidot ideālu kārtību dokumentu plūsmā.
Mēs saņēmām novēlotu rēķinu no pārdevēja. Vai ir iespējams atskaitīt PVN kārtējā periodā, pamatojoties uz to, ka mums ir ieraksts ienākošo dokumentu žurnālā?
Nē, nodokļu iestādes un tiesneši tam nepiekrīt (Ziemeļkaukāza apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008. gada 7. jūlija rezolūcija Nr. F08-3751/2008).
Vai mums var uzlikt naudas sodu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pantu par primārā ienākuma nodokļa neesamību, ja mēs nodokļus nenovērtējām par zemu?
Jā, ja jums nav primāro ienākumu, tad revidenti to uzskatīs par pārkāpumu pēc 120.panta. Nav svarīgi, vai jums ir parāds vai nav. Vienkārši nokavējuma gadījumā soda summa būs lielāka.
Trešais padoms: nosūtiet vēstuli darījuma partnera direktoram ar lūgumu iesniegt dokumentu oriģinālus
Saruna ar darījuma partnera grāmatvedību ne vienmēr dod rezultātus. Ja joprojām nav dokumentu, tad ir jēga rakstīt vēstuli, kas adresēta partnera direktoram (zemāk esam snieguši paraugu).
Vēstulē pieprasiet pēc iespējas ātrāk iesniegt dokumentus. Un paskaidrojiet darījuma partnerim, ar ko jūsu uzņēmums riskē tāpēc, ka viņš kavē dokumentu noformēšanu.
Šāda vēstule palīdzēs arī tad, ja atspoguļojāt darījumus, pamatojoties uz skenētām kopijām, un nodokļu inspektori ieradās jūs pārbaudīt. Tikai šeit jums vajadzētu pasteigties un, ja iespējams, nekavējoties nosūtīt vēstuli elektroniski vai pa faksu.
Lai ātri saņemtu oriģinālos dokumentus no darījuma partnera, lūdziet palīdzību sava uzņēmuma direktoram. Vēstule viņa vārdā vai telefona zvans var paātrināt nepieciešamās sākotnējās veidlapas un rēķinu saņemšanu.
Bet pirms direktora nosūtīšanas pie partneriem veiciet instruktāžu. Izskaidrojiet savam priekšniekam, kāpēc ir nepieciešami oriģināli un ar kādiem nodokļu riskiem jūsu uzņēmums saskarsies bez darījuma partnera dokumentiem.
Pieredzē dalījās: Marina Artjušenkova- Č. Preses biroja LLC grāmatvedis:
Man ļoti aktuāls ir jautājums par dokumentiem, kurus kavē darījumu partneri! Pārsvarā rakstu vēstules vai zvanu. Pārliecināju direktoru man palīdzēt – viņš arī zvana un raksta.
Ceturtais padoms: aizpildiet dokumentus pārdevēja vietā
Tas notiek, ja nevarat sagaidīt dokumentus no pārdevēja, tā vietā ir vieglāk pašam aizpildīt sākotnējo veidlapu un rēķinus. Un tad vienkārši iedod viņam parakstīt dokumentus.
Svarīga detaļa
Izņēmuma gadījumos jūs varat aizpildīt dokumentu piegādātājam un dot viņam to parakstīt.
Jā, pircējam nav aizliegts aizpildīt primāro veidlapu. Tāpēc jūs varat droši to izdarīt piegādātājam (2011. gada 6. decembra federālā likuma 9. pants Nr. 402-FZ). Jā, var arī izrakstīt rēķinu. Vienkārši ievadiet informāciju par pārdevēju un nosūtītāju, ja nepieciešams.
Ir skaidrs, ka jums vajadzētu izmantot šo padomu tikai ārkārtējos gadījumos. Un pat tad, kad mēs runājam par diviem vai trim dokumentiem, nevis par lielu papīru apjomu. Protams, jūs nevarēsiet regulāri aizpildīt primāros dokumentus un rēķinus sava darījuma partnera vietā.