Вид движения денежных средств. Штрафы и пени в отчете о движении денежных средств Оплата налогов вид движения денежных средств

Справочник «Статьи движения денежных средств» в 1С 8.3 — это дополнительная аналитика счетов 50 и 51.

Рассмотрим несколько важных моментов, которые необходимо учитывать при использовании статей ДДС:

Настройка программы.
Особенности формирования «Отчета о движении денежных средств».
Контроль за денежными потоками предприятия с помощью статей ДДС.

Для организаций, которые должны сдавать Форму №4 («Отчет о движении денежных средств»), заполнение статей ДДС обязательно. Для организаций на УСН учет денежных средств в разрезе статей можно не вести.

В программах 1С соответствующая настройка находится на закладке « » — см. Рис.1

При заполнении справочника статей движения ДС важно правильно выбрать вид движения. В программах 1С виды движения «зашиты» в программу и не подлежат корректировке, их список соответствует строкам регламентированного отчета Форма №4.

Например, денежным поступлениям по виду движения «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг» (рис.1) соответствует строка 4111 отчета о движении ДС (рис.2). В нашем примере это сумма 246 тыс.руб.

Как проверить отчет?

Проверить полученные цифры можно по оборотно-сальдовой ведомости 51 и 50 счета. (рис.3)

Как видим, данные не сходятся. По форме №4 итоговая сумма составляет 267 тыс. руб., а в общая сумма значительно больше – 731 тыс.руб. В чем дело? Причина в том, что сумма 450000руб. разнесена без указания статьи ДДС (рис.4).

Таким образом, корректное заполнение статей ДДС — гарантия правильной отчетности по движению денежных средств.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Однако статьи ДДС можно использовать не только для , но и для контроля денежных потоков предприятия.

На рис.5 видим справочник статей ДДС, представленный в виде дерева. Несколько статей с одним и тем же видом движения объединены в группы и подгруппы. Такая группировка позволяет получать и сравнивать итоговые суммы по разным видам хозяйственной деятельности.

Сводный отчет по группам статей можно видеть на рис.6.

Настройка отчета представлена на рис.7.

Управленческий учет денежных средств

В конфигурациях 1С, где есть подсистема « » (« », « », « » и др.), статьи ДДС используются для планирования расходования и поступления денежных средств. На их основе строятся такие отчеты, как « » (рис.8), «Лимиты расхода денежных средств» (рис.9).

Есть случаи, когда денежные потоки надо отражать свернуто. Примеры таких денежных потоков перечислены в пункте 16 ПБУ 23/2011. В их числе – НДС. Какие суммы НДС необходимо выделить, чтобы в отчете показать его правильно?

«Отразить НДС свернуто» означает, что для целей заполнения отчета о движении денежных средств бухгалтеру следует выделить:

1. Суммы НДС, полученные от покупателей и заказчиков (НДС, полученный от покупателей).
Без НДС отразите поступления от покупателей и заказчиков по строке «поступления от продажи продукции товаров, работ и услуг» (код строки 4111).

2. Суммы НДС, перечисленныепоставщикам и подрядчикам (НДС, уплаченный поставщикам).
Без НДС отразите платежи поставщикам и подрядчикам по строке «платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» (код строки 4121).

Пройдите онлайн-курс в Контур.Школе « и работайте без ошибок

Выделять надо только те суммы НДС, которые компания предъявляет к вычету согласно гл. 21 НК РФ.

« А что если уплаченная поставщику сумма к вычету не предъявляется, например, если совершена операция, которая НДС не облагается? »

Тогда суммы НДС выделять из перечисленных поставщикам сумм не нужно. Отразите их в составе платежей поставщикам и подрядчикам по строке 4121.

3. Суммы НДС, уплаченные в бюджет.

4. Суммы НДС, возмещенные из бюджета.

Этого правила следует придерживаться при раскрытии информации об НДС в отчете о движении денежных средств. Аудиторы обычно обращают внимание на этот момент в отчетности и предупреждают бухгалтеров.

Хотите узнать больше? Приходите на дистанционный онлайн-курс по НДС.

Самопроверка

Вы можете и самостоятельно проверить, правильно ли отражена итоговая сумма НДС в отчете о движении денежных средств по строке 4119. Тем более, данные в этой строке появятся автоматически — их сформирует ваша программа по ведению учета.

Вы уверены, что она сделала это верно?

На помощь придет следующая нехитрая формула для расчета итогового потока в части НДС и сверки с данными строки 4119:

Итоговый поток в части НДС =

НДС, полученный от покупателей — НДС, уплаченный поставщикам

НДС, уплаченный в бюджет

НДС, возмещенный из бюджета.

Полученная сумма НДС отражается в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке «прочие поступления» (положительный результат) или «прочие платежи» (отрицательный результат) (код строки 4119). На это обращает внимание Минфин России в письме от 27.01.2012 № 07-02-18/01.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

24 981 просмотр

повышение финансовой устойчивости компании за счет рационального использования заемных средств;
улучшение платежеспособности компании;
снижение рисков (кассовый разрыв);
рациональное использование денежных средств.

Построение системы учета движения денежных средств – сложный процесс, автоматизации которого должен предшествовать этап «Построение системы учета и разработка регламентов движения денежных средств»

Данный этап можно разбить на следующие задачи:

структурирование денежных потоков;
создание регламентов основных процессов управления движением денежных средств

Структурирование денежных потоков

Движение денежных средств и его структурирование – по сути, разработка аналитического справочника «Статьи оборотов».

Набор аналитик и структура справочника для учета денежных средств должны обеспечивать полноту аналитических разрезов планирования, что позволит видеть разделение денежных потоков по видам движения денежных средств, формировать необходимые аналитические отчеты и исключить риск, каким является кассовый разрыв.

На самом первичном уровне, набор статей планирования движения денежных средств должен соответствовать аналитикам отчета о движении денежных средств.

Статьи движения денежных средств, с примером структурированного справочника

Денежные потоки от текущих операций
- Поступления:
  - от продажи продукции, товаров, работ и услуг, арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
  - от перепродажи финансовых вложений;
  - прочие поступления;
- Платежи:
  - поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;
  - в связи с оплатой труда работников;
  - процентов по долговым обязательствам;
  - налога на прибыль;
  - прочие платежи;
Денежные потоки от инвестиционных операций
- Поступления:
  - от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений);
  - от продажи акций (долей участия) в других организациях;
  - от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам);
  - дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях;
  - прочие поступления;
- Платежи:
  - в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов;
  - в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях;
  - в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам;
  - процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива;
  - прочие платежи;
Денежные потоки от финансовых операций
- Поступления:
  - получение кредитов и займов;
  - денежных вкладов собственников (участников);
  - от выпуска акций, увеличения долей участия;
  - от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.;
  - прочие поступления;
- Платежи:
  - собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
  - на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
  - в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов;
  - прочие платежи;

Справочник организован таким образом, что на первом уровне группировок «Виды статей движения денежных средств», а в подчиненных сами статьи движения денежных.

Разработка регламентов управления денежными средствами позволит упорядочить бизнес-процессы, связанные с использованием денежных средств компании.

Регламенты должны включать структуру документов планирования движения денежных средств (как стратегического, так и оперативного), описание процедур согласования и утверждения плана ДДС.

Структура движения денежных средств согласования документов может изменяться в зависимости от типа документа планирования (Бюджеты ДДС, заявки на расход ДС).

Помимо состава документов и списка лиц, участвующих в согласовании, необходимо определить сроки согласования, обеспечить регламент ввода документов, чтобы у казначея было время на управление платежами, обеспечить возможность регистрации внеплановых платежей.

Программный продукт «WA.Финансист: Управление денежными средствами», разработанный на базе 1С 8, дает пользователю надежный инструмент построения системы управления денежными средствами, а также позволяет своевременно выявить кассовый разрыв, установить причины возникновения и принять меры по его устранению.

Справочник «Статьи оборотов по бюджетам» помимо иерархической структуры, имеет ряд реквизитов:

Реквизиты используемые в формировании отчетных форм:
- Наименование
- Наименование не иностранном языке
- Код для отчетов
Используемые системой и увеличивающие возможности аналитического использования справочника:
- Направление движения
- Вид статьи движения денежных средств
- Аналитики статьи
Реквизиты повышающие возможности администрирования
- Группа доступа
- Период действия аналитики

Использование данного справочника позволит пользователю разработать структуру статей планирования любой сложности, в соответствии с потребностями бизнеса.

Добрый день. Просим вас пояснить статью расхода денежных средств для составления ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ по уплате штрафов и пеней по налогам, доначисленных в рамке выездной налоговой проверки.

Штрафы, уплачиваемые в бюджет, включаются в строку Прочие платежи по текущим операциям (4125).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Штрафы за налоговые правонарушения и пени в бухучете отражайте в составе налоговых санкций. При расчете налога на прибыль штрафы и пени не учитывайте.

Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую организация должна перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с организации за допущенное налоговое правонарушение (ст. 114 НК РФ). Размеры штрафов за налоговые правонарушения приведены в таблице .

Для целей бухучета штрафы и пени можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции. Такой подход не противоречит задачам бухучета, в частности обеспечению полной и достоверной информации о деятельности организации и основным принципам его ведения – рациональности и приоритету содержания перед формой (п. 1 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ , п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Сумма начисленных налоговых санкций не формирует условный расход по налогу на прибыль ( , п. 20 ПБУ 18/02). Поэтому в бухучете отражайте эти суммы непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» ( «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). Для обеспечения аналитического учета налоговых санкций к счетам , целесообразно открыть субсчета в разрезе налогов, по которым начислены санкции (например, субсчет «Штрафы (пени) по налогу на прибыль»).

Начисление налоговых санкций отразите проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 (69) субсчет «Штрафы (пени)»
– начислен штраф за налоговое правонарушение (пени за недоимку).*

При расчете налога на прибыль суммы штрафов и пеней организация учесть не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении налоговых санкций (пеней и штрафов)

По итогам шести месяцев в бухучете «Альфы» отражены следующие данные:
– по кредиту субсчета 90-1 – выручка от реализации в сумме 11 800 000 руб.;
– по дебету субсчета 90-2 – себестоимость реализованных товаров в сумме 7 500 000 руб.;
– по дебету субсчета 90-3 – НДС с выручки от реализации в сумме 1 800 000 руб.

В июне по результатам налоговой проверки организации были начислены пени в сумме 200 000 руб. и штраф в размере 250 000 руб. по налогу на прибыль.

При закрытии отчетного периода в учете сформирован финансовый результат:

Дебет 90-9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»
– 2 500 000 руб. (11 800 000 руб. – 1 800 000 руб. – 7 500 000 руб.) – отражена прибыль от реализации за шесть месяцев;

Дебет 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 500 000 руб. (2 500 000 руб. ? 20%) – начислена сумма условного расхода по налогу на прибыль.

Суммы налоговых санкций при формировании финансового результата не учитывались. Начисление санкций бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Штрафы (пени) по налогу на прибыль»
– 450 000 руб. – начислены штраф и пени по налогу на прибыль.

В Бухгалтерском балансе сумма налоговых санкций участвует в формировании показателя строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). В Отчете о финансовых результатах сумму санкций можно отразить в строке 2460 «Прочее».

Отчет о финансовых результатах в части формирования расчетов по налогу на прибыль и чистой прибыли (убытка) бухгалтер «Альфы» составил так:

Название статей отчета	Коды строк	За шесть месяцев, руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов	Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 57 «Переводы в пути», 68 «Расчеты по налогам и сборам» (за исключением субсчета «Расчеты по налогу на прибыль»), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91-2 «Прочие расходы»*

Начиная с отчетности за 2011 год коммерческие организации (за исключением кредитных) будут составлять отчет о движении денежных средств согласно новому ПБУ 23/2011. Фактически это новый стандарт, регламентирующий отражать денежные средства по видам деятельности для детального раскрытия информации в бухгалтерской отчетности. В предлагаемой читателям статье рассматривается классификация денежных потоков и поддержка нововведений в «1С:Предприятии 8».

Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н. Этот документ устанавливает правила, по которым коммерческим организациям (за исключением кредитных) следует составлять отчеты о движении денежных средств (далее - ОДДС) за истекший год. Новая форма отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н*. Первый раз ее нужно будет подготовить по итогам 2011 года. Надо сказать, что во многом новое Положение 23/2011 является аналогом МСФО (IAS) 7, имеющим такое же название.

Примечание:
* форма «Отчета о движении денежных средств» для бухгалтерской отчетности, начиная с 2011 года, утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. В настоящее время финансовое ведомство готовит изменения. После их утверждения форма отчета будет реализована в «1С:Предприятии 8» на основании статей движения денежных средств ПБУ 23/2011, рассмотренных в материале.

Раскрытие информации по трем денежным потокам

В Положении установлены требования к раскрытию информации, в том числе:
- предусмотрен порядок представления дополнительных пояснений;
- установлена необходимость увязки сумм, представленных в отчете, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса;
- определен состав раскрываемой информации.

Структурно ПБУ 23/2011 разделяет денежное движение на три потока: движение денежных средств в разрезе текущей деятельности раскрывает денежное содержание прибыли, инвестиционной деятельности - показывает тенденцию долгосрочного развития организации, а финансовой - отражает возможности организации привлекать деньги извне.

Если раскрыть перечисленные понятия более подробно, можно сказать следующее:

Текущая деятельность - это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.

Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т. п.)*.

Примечание:
* подробнее о классификации денежных потоков и об отражении операций (в том числе и валютных) в отчете о движении денежных средств согласно ПБУ 23/2011

Поддержка изменений в «1С:Предприятии 8»

Применительно к программам "1С:Предприятие 8", перечисление Виды движений денежных средств представляет собой классификацию движений денежных средств (далее - ДДС), необходимую для построения отчета о движении денежных средств*.

Примечание:
* В «1С:Предприятие 8» изменения в виды движения денежных средств согласно ПБУ 23/2011 внесены в справочник "Статьи движения денежных средств", начиная с версии 2.0.27.

В соответствии с положениями ПБУ 23/2011 в программы системы «1С:Предприятие 8» внесены изменения в список видов движений денежных средств, которые могут быть установлены к элементам справочника Статьи движений денежных средст в.

В таблице 1 приводятся внесенные изменения.

Таблица 1

Сравнительная характеристика видов ДДС, используемых при формировании отчета до и после введения ПБУ 23/2011

Виды движения денежных средств до принятия ПБУ 23/2011 (БЫЛО)	Виды движения денежных средств после принятия ПБУ 23/2011 (СТАЛО)
Переименованные виды ДДС
Средства, полученные от покупателей и заказчиков	Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг
Прочие поступления по текущей деятельности	Прочие поступления по текущим операциям
Прочие расходы по текущей деятельности	Прочие платежи по текущим операциям
Прочие поступления по инвестиционной деятельности	Прочие поступления по инвестиционным операциям
Выплата процентов в связи со строительством	Выплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива
Прочие расходы по инвестиционной деятельности	Прочие платежи по инвестиционным операциям
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	Получение кредитов и займов
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг	Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия
Выпуск долговых инструментов	Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
Прочие поступления по финансовой деятельности	Прочие поступления от финансовых операций
Выплата дивидендов	Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников
Прочие расходы по финансовой деятельности	Прочие платежи по финансовым операциям
Новые виды движения денежных средств:
	Арендные платежи, роялти, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные и иные аналогичные платежи
	Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях
	Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
	Приобретение долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам
	Приобретение акций (долей) в других организациях
	Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов
	Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) или их выходом из состава участников
	Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
	Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям
	Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг
	Налог на прибыль
	Выплата процентов по долговым обязательствам
	Поступления денежных вкладов собственников (участников)
	Поступления от перепродажи финансовых вложений

Из приведенной таблицы 1 видно, что включение новых статей ДДС, введенных ПБУ 23/2011, дает более детальную информацию об источниках поступления денежных средств и направлениях их расходования, которая необходима не только бухгалтеру, но и руководителю организации, финансовому директору, аналитику и др.

Оперативно получить требуемую каждому из пользователей информацию поможет «1С:Предприятие 8». Программа позволяет использовать имеющиеся в ней данные не только для целей бухгалтерского учета, но и для принятия управленческих решений. Для этого достаточно настроить справочник Статьи движения денежных средств , исходя из потребностей и бухгалтера, и, например, финансового директора и соблюдать, чтобы при поступлении и списании денежных средств с расчетного счета бухгалтер на участке Банк выбирал статьи ДДС в соответствии с настроенными параметрами учета (см. рис. 1).

Рис. 1

Тогда, пользуясь широкими возможностями стандартных отчетов «1С:Предприятия 8» каждый из заинтересованных пользователей организации сможет получить нужную ему информацию без дополнительных трудозатрат.

В таблице 2 представлен перечень статей ДДС, которые использовались ранее при формировании отчета о движении денежных средств (формы № 4). При составлении Отчета о движении денежных средств за 2011 год этот перечень статей будет использоваться только в части 2010 года.

Таблица 2

Перечень статей ДДС, которые участвуют в формировании ОДДС в программе «1С:Предприятия 8», в отчетности за 2011 год в части 2010 года.

Виды ДДС, которые не будут использоваться в формировании отчета с 2011 года
Расчеты по налогам и сборам	Расчеты по налогам и сборам (до 2011г.)
Оплата по пенсионным планам	Оплата по пенсионным планам (до 2011г.)
Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов	Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов (до 2011г.)
Выручка от продажи нематериальных активов	Выручка от продажи нематериальных активов (до 2011г.)
Выручка от продажи доходных вложений в мат. ценности	Выручка от продажи доходных вложений в мат. ценности (до 2011г.)
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (до 2011г.)
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011г.)
Реализация прочих активов (инвестиц.деятельность)	Реализация прочих активов (инвестиц.деятельность) (до 2011г.)
Полученные дивиденды	Полученные дивиденды (до 2011г.)
Полученные проценты	Полученные проценты (до 2011г.)
Приобретение объектов основных средств	Приобретение объектов основных средств (до 2011г.)
Оплата НИОКР	Оплата НИОКР (до 2011г.)
Приобретение прочих активов (инвестиц.деятельность)	Приобретение прочих активов (инвестиц.деятельность) (до 2011г.)
Приобретение доходных вложений в материальные ценности	Приобретение доходных вложений в материальные ценности (до 2011г.)
Приобретение нематериальных активов	Приобретение нематериальных активов (до 2011г.)
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011г.)
Займы, предоставленные другим организациям	Займы, предоставленные другим организациям (до 2011г.)
Приобретение дочерних организаций	Приобретение дочерних организаций (до 2011г.)
Поступление платежей по финансовой аренде	Поступление платежей по финансовой аренде (до 2011г.)
Выпуск комплексных финансовых инструментов	Выпуск комплексных финансовых инструментов (до 2011г.)
Выкуп собственных акций (долей)	Выкуп собственных акций (долей) (до 2011г.)
Выкуп собственных долевых инструментов	Выкуп собственных долевых инструментов (до 2011г.
Выплата доли меньшинства	Выплата доли меньшинства (до 2011г.)
Погашений займов и кредитов (без процентов)	Погашений займов и кредитов (без процентов) (до 2011г.)
Погашений обязательств по финансовой аренде	Погашений обязательств по финансовой аренде (до 2011г.)
Выплата процентов (фин.деятельность)	Выплата процентов (фин.деятельность) (до 2011г.)
Выплата дивидендов, процентов	Выплата дивидендов, процентов (до 2011г.)