Trahvid 6-NDFL-i eest
Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette järgmised sanktsioonid, mida kohaldatakse maksuagentidele, kui nad ei esita/ebaõigesti esitanud vormil 6-NDFL üksikisiku tulumaksu summasid:- Maksuagendid, kes ei esita maksuhaldurile 6-NDFL-i arvestust ettenähtud aja jooksul, vastutavad rahatrahvina 1000 rubla iga täis- ja osakuu eest alates maksu esitamise kuupäevast. arvutus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1.2) ;
- kui maksuagent ei esita 6-NDFL-i arvestust 10 päeva jooksul pärast kehtestatud tähtaja möödumist, võib maksuhalduri juht teha otsuse peatada maksuagendi toimingud tema pangakontodel ja tema elektrooniliste rahaliste vahendite ülekanded ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 punkt 3.2);
- Valeandmeid sisaldavate 6-NDFL-i arvutuste esitamise eest maksuhaldurile määratakse rahatrahv 500 rubla. iga ebausaldusväärse dokumendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.1). Samal ajal rakendatakse trahvi ainult siis, kui vead põhjustavad eelarvele negatiivseid tagajärgi. Kui maksuagent tuvastas iseseisvalt vead ja esitas maksuhaldurile ajakohastatud dokumendid (enne hetke, mil maksuagent andmete ebatäpsuse avastas), siis kohaldatakse art. 126.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksuagendile ei kehti.
Mida varem maksuagent tuvastab ja parandab vead 6-NDFL-i arvutustes, seda vähem trahve peab ta maksma. Selleks soovitame tutvuda maksuametile esitatud arvutustega.
Näide 2. Maksumaksja esitas 25. juulil 2017. a vormi 6-NDFL kohase arvestuse 2017. aasta I kvartali kohta, rikkudes kehtestatud tähtaega. Sel juhul on esitamise tähtaja rikkumine 2 täiskuud (alates 05.02.2017 kuni 07.03.2017) ja 1 mittetäielik kuu alates 07.04.2017 kuni 25.07.2017. Trahv on 3000 rubla (3 kuud * 1000 rubla).
Kuhu esitada 6-NDFL
Kõigepealt peate kontrollima, kas arvutused on esitatud õigele maksuhaldurile.6-NDFL arvutused tuleb esitada neile maksuhalduritele, kellele maks aruande(maksu)perioodil tasuti. Näiteks kui ettevõte tasus üksikisiku tulumaksu eelarvesse emaorganisatsiooni ja iga eraldiseisva üksuse asukohas, siis peaks arvutuste arv vastama eraldi allüksuste arvule + 1. Kui ettevõte esitas kogemata ühe koondaruande emaorganisatsiooni asukohas, siis on vaja:
- esitama ajakohastatud arvutuse emaorganisatsiooni asukohas, jättes välja andmed eraldi osakondade kohta;
- esitada arvutused eraldi üksuste asukohas. Need arvutused on esmased, seega peate arvutuse hilinenud esitamise eest maksma trahvi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 kohaselt).
Kui 6-NDFL-is on kontrollpunkti või OKTMO märkimise osas viga, siis tuleb 6-NDFL-i vormil esitada maksuhaldurile kaks arvutust:
- uuendatud arvutus, mis näitab samu kontrollpunkte või OKTMO ja nullindikaatoreid (kaardi tasude "lähtestamiseks");
- esmane arvutus, mis näitab õigeid kontrollpunkte ja / või OKTMO-d.
Kui arvutus õige kontrollpunktiga ja/või OKTMO-ga esitatakse pärast tähtaega, siis kohaldatakse art. punktis 1.2 sätestatud sanktsioone. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126 ei kehti.
2. jagu 6-NDFL: kuupäevad
Teiseks peaksite kontrollima arvutuse jaotises 2 märgitud kuupäevi. Tuletame meelde, et jaotises 1 on toodud koondandmed aasta algusest (makstud tulud kokku, kinnipeetud maksud kokku jne) ja 2. osas on kajastatud teave viimase aruandekvartali maksude tasumise kohta eelarvesse kontekstis. maksekorraldustest. Samas on punktis 2 märgitud tulu väljamaksmise kuupäevad, maksu kinnipidamine ja maksu tasumise tähtaeg (mitte tegelik tasumise kuupäev!).Rida 100 on tulu tegeliku laekumise kuupäev, näiteks:
- palga laekumise kuupäev - selle kuu viimane päev, mille eest see koguti, või viimane tööpäev vallandamise kuul.
- puhkusetasu ja invaliidsushüvitiste puhul – nende maksmise päev.
- ülemääraste päevarahade puhul - avansiaruande kinnitamise kuu viimane päev.
- Palgamaks - kuu teise poole töötasu maksmise päev;
- Haiguslehe ja puhkusetasu maks - nende maksmise päev;
- Palgalt vallandamise ja puhkusehüvitise maks - nende väljamaksmise päev;
- Ülemääraste päevarahade, mitterahaliste sissetulekute, materiaalsete hüvede puhul - lähima sissetuleku väljamaksmise päev, millest saab maha arvata, näiteks töötasu.
- Palgalt kinnipeetud üksikisiku tulumaks on kuu teise poole töötasu väljamaksmise päevale järgnev päev;
- Üksikisiku tulumaks haiguslehelt ja puhkusetasult - selle kuu viimane päev, mil need puhkusetasud või hüvitised maksti;
- muude tululiikide puhul on maks üksikisiku tulumaksu kinnipidamisel oleva tulu väljamaksmise päevale järgnev päev.
Selleks, et kontrollida end maksude hilinenud tasumisega seotud trahvide ja trahvide kogunemise ohu osas, peaksite kontrollima täidetud arvestust KRSB-s kajastatud maksetega. Sellist vastavusse viimist on soovitav teha regulaarselt enne arvutuse maksuhaldurile esitamist.
Teiste väidetega leppimine
Oluline on ühildamine kindlustusmaksete aruandlusega (maksubaasi, tasumise koha järgi). Maksuhaldurid võrdlevad oma praktikas vormil 6-NDFL arvutustes esitatud andmeid kindlustusmaksete aruandlusega, sest alates 01.01.2017 haldab maksuhaldur kindlustusmakseid eelarvevälistesse fondidesse.Soovitame aruandluses sisalduvaid andmeid iseseisvalt võrrelda. Tuvastatud lahknevused peavad olema seletatavad. Lahknevuseks võivad olla eelkõige üksikisiku tulumaksuga maksustatavad summad, mis ei ole kindlustusmaksete (näiteks dividendide) arvestamise aluseks.
Andmed 2-NDFL-ist
Lisaks peaksite kontrollima, kas andmed vastavad 2-NDFL-i andmetele.Eraisikute puhul, kelle sissetulek kajastub perioodi arvestuses, peab maksuagent olema valmis vormistama tulutõendeid vormil 2-NDFL, seega tasub eelnevalt kontrollida, kas selle kohta on piisavalt ajakohast teavet. üksikisikute passiandmed ja registreerimisaadress.
Aritmeetika
Muidugi tuleks aritmeetikat usaldada.Eelkõige tasub kontrollida valemit: (p.020 - p.030) / 100 x p.010 = p.040. Vastuvõetav on lahknevus veast kuni 1 rubla iga üksikisiku kohta, sest Iga üksikisiku tulumaksu summa ümardatakse terveteks rubladeks.
Maksed perioodi piiril
Soovitame kontrollida perioodide piiril tehtud maksete kajastamist. Selliste maksetega seoses tekib sageli küsimusi.Näiteks kui 2016. aasta detsembri töötasu maksti välja 2017. aasta jaanuaris, siis 2017. aasta 1. kvartali arvestuses ei kajastu töötasu real 020, vaid kinnipeetud maks tuleb arvesse võtta 2017. aasta I kvartali arvestuses real 070. 2017. aasta I kvartali arvestus.
2016. aasta detsembri viimasel tööpäeval (30. detsember) tehtud töötajate väljamaksete puhul võtke arvesse järgmist. 31. detsember oli vaba päev. Sel juhul on maksu kinnipidamise kuupäev 30. detsember (rida 110), maksu tasumise tähtaeg on järgmine tööpäev - see on 01.09.2017, arvestades art. punkti 7 ülekandereegleid. 6.1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik (rida 120).
Samas viitab maksuhaldur oma nõuetes 2016. aasta ja 2017. aasta I kvartali nimetatud viisil täidetud arvutuste korrigeerimise vajadusele. Arvutusi pole vaja korrigeerida. Vastuseks maksuhalduri taotlusele saate tutvuda Venemaa föderaalse maksuteenistuse 13. märtsi 2017. aasta kirjaga N BS-4-11/4440@.
Vormi 6-NDFL esitamine 2017. aastal on kohustuslik. Föderaalne maksuteenistus kohustas seda kohustust täitma kõiki juriidilisi isikuid, kes maksid töötajate töö eest. Lisaks on see vorm omamoodi täiendus teisele vormile 2-NDFL, mille esitavad samuti kõik maksuagendid.
Näide 6 üksikisiku tulumaksu täitmisest 2017. aasta esimese poole kohta leiate nii Internetist kui ka föderaalse maksuteenistuse mis tahes filiaalist. Pealegi, kui teie ees on täitmise näide, saate hõlpsalt täita mis tahes maksuaruande vormi.
Samuti tuleb märkida, et vormid 6-NDFL ja 2-NDFL on sisult sarnased. Fakt on see, et vorm 2-NDFL täidetakse iga töötaja kohta eraldi, samas kui 6-NDFL esindab üldist teavet palgatud töötajate ja ettevõtte kui terviku palgamaksete kohta.
Millal tuleb vormi 6-NDFL esitada?
Vorm 6-NDFL, mis esitati 2017. aastal 4 korda, nimelt:
- Esimese kvartali eest kuni 30. aprillini 2017.
- 2017. aasta I poolaastaks kuni 31. juulini
- 9 kuud enne 31. oktoobrit;
- Aasta enne 1. aprilli 2017.
Tähtis! Kuna vorm esitatakse tekkepõhiselt, on tähtpäeva märkimisel sageli vigu. Aasta vormi esitamisel on vaja märkida aruandekuupäev ehk 30. märts - 1. kvartali kohta, 30. juuni - poolaasta, 30. september - 9 kuud ja 31. detsember -.
Tiitellehe täitmine
Esimene asi, millele peaksite tiitellehe täitmisel tähelepanu pöörama, on TIN ja KPP. Siiski peate vormi 6-NDFL igal lehel täitma TIN ja KPP.
Samuti tuleb tähele panna, et ridade täitmine algab vasakult paremale ja kui real on veel tühje lahtreid, siis tuleb nendesse panna kriips.
Lahtrite tühjaks jätmine, isegi kui rida on täis, on rangelt keelatud. See reegel ei kehti maksuagendi nime rea täitmisel.
Pärast TIN ja KPP märkimist dokumendi päises peate sisestama parandusnumbri. Vormi esmakordsel esitamisel sisestatakse 000.
Seejärel kirjutatakse perioodi kood. Perioodi kodeering on täpsustatud vormi 6-NDFL lisas. Esimene kvartal vastab koodile 21. Ja kui me räägime ettevõtte saneerimisest, siis peate märkima koodinumbri 51.
Maksustamisperiood on antud juhul 2017. a.
Maksuhalduri koodi, kellele vorm esitatakse, leiate kas filiaalist endalt või föderaalse maksuteenistuse veebisaidilt.
Asukohakood, mis tuleb märkida järgmisele reale, on märgitud lisas nr 2, kus on kirjas, et kõik asukohas olevad ettevõtted peavad märkima koodi - 212. Üksikettevõtja peab märkima elukoha koodi - 120 .
Siiski tuleb märkida, et isikutel, kes on seotud:
- Advokatuur
- Notariaalne tegevus
- Venemaa ettevõtete eraldiseisvad divisjonid
- Välisettevõtete eraldiseisvad divisjonid.
Järgmisel real peate märkima organisatsiooni täisnime.
Allpool on ülevenemaaline munitsipaalterritooriumide klassifikaator. Selle leiate kas föderaalse maksuteenistuse veebisaidilt manustest või mõnest muust varem esitatud vormist.
Peamise OKVED-numbri leiate asutamisdokumentidest.
Lõpuks kirjutatakse üles vormi esitaja täisnimi. Kui ettevõtte juhataja asemel esitab raamatupidaja või muu volitatud esindaja, tuleb lisada notariaalselt tõestatud volikiri.
Osa nr 1 täitmine
- Rida 010 – maksumäär 13%
- 020 - viitlaekumiste summa arvutatakse üldiselt 2017. aasta I poolaasta perioodi kohta.
- 030 - maksusoodustuste summa. Sellesse kategooriasse kuuluvad näiteks mahaarvamised alaealiste laste eest. Näiteks mahaarvamine on 4000 rubla * 6 kuud saame 24 000 rubla. Nii et reale 030 kirjutame 24 000.
- 040 - Arvestatud üksikisiku tulumaksu summa kirjendatakse. Arvutamiseks peate rea 020 indikaatorist lahutama rea 030 ja korrutama 13%.
- Rida 045 näitab dividendide mahaarvamisi.
- Ja real 050 on fikseeritud ettemaks.
- 060 - tulu saanud ettevõtte töötajate arv.
- 070 - siin on vaja märkida tegelikult tasutud üksikisiku tulumaks, see tähendab, et rea 040 näitajast on vaja lahutada töötajate juunikuu töötasude üksikisiku tulumaks.
- Jaotises nr 2 on vaja märkida konkreetsed laekumise kuupäevad ja tegelikult saadud tulu suurus.
Täitmise näide
Kujutagem ette, et ettevõte X kandis 2017. aasta esimesel poolel oma töötajatele töötasude katteks 1 500 000 rubla. Arvu registreerime reale 020. Lisaks kanti töötaja Egorovile tema alaealise tütre eest makseteks 8400 rubla. See teave peab kajastuma real nr 030. Leiame, et 2017. aasta I poolaasta kogunenud maksude summa on 193 908 See arv on näidatud real 040.
Selle jaoks (1500000-8400) *13%
Kuna selles ettevõttes dividende ei maksta ja ka ettemakseid ei kogunenud, siis panime ridadele 045 ja 050 kriipsud.
Kokku on ettevõttes 10 inimest, kajastame seda fakti real 060.
Ja reale 070 märgime tegeliku üksikisiku tulumaksu. See tähendab, et miinus juuli palk. Ja see on 161 590 rubla.
Liigume nüüd jaotise nr 2 täitmise juurde
31. märtsil maksti märtsikuu töötasu 250 000 ja 7. aprillil maksti ka märtsikuu eest.
Vastavalt sellele 30.04. aprilli eest kogunes töötasu, samuti 250 000. See tähendab, et ka kinnipeetud maksusumma on 32 318 rubla.
Maikuu palgad ja maksusoodustused on kooskõlas varasematega. Kuid juulikuu viitvõlad lähevad järgmisse aruandeperioodi, 9 kuuks.
See on kõik, nüüd paneme kuupäeva ja allkirja.
järeldused
- 6- Nõutav on üksikisiku tulumaks.
- Rentida 6-NDFL 4 korda aastas.
- Vormi täitmise viis võib erineda. Käsitsi või masinakirjas tekstiga.
- Vorm esitatakse föderaalsele maksuteenistusele.
- Täitmiseks vajate ettevõtte asutamisdokumente ja andmeid makstud töötasude kohta.
Laadige alla 2017. aasta esimese poolaasta 6-NDFL-i täitmise näide. Nullarvutus pole vajalik. Kõigi maksete kohta ei ole võimalik väljastada ühte maksekviitungit.
Nulli 6-NDFL täitmine
Kui ettevõte kogus tulu, kuid ei maksnud, tuleb esitada 6-NDFL. Tuleks ju tulult arvutada üksikisiku tulumaks, isegi kui summad pole veel tasutud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 3). See on maksuagendi kohustus. Kui ettevõttel ei kogunenud aruandeperioodil tulu (näiteks töötajad olid omal kulul puhkusel või töötajate hulgas oli ainult direktor, kes oli ainus asutaja, kes töötas tasuta), ei pea 6-NDFL aruandlust esitada. Sarnane järeldus on leitud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 4. mai 2016. aasta kirjades nr BS-4-11/7928 ja 23. märtsil 2016 nr BS-4-11/4958.
Kui 6-NDFL-is oli näidatud vale OKTMO, teatage uuesti. Kuid enne seda peate eelmise arvutuse lähtestama. See tähendab, et esitage selgitus tühjade ridadega. Pärast seda saatke aruanne õigete andmetega (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 12. augustist 2016 nr GD-4-11/14772).
6-NDFL-i täitmine: puhkusetasu kogunes juunis ja maksti juulis
Vormi 6-NDFL jaotise 2 täitmisel haiguspuhkuse ja puhkusetasude kohta pole absoluutselt oluline, millal ja millise perioodi eest need kogunesid. Oluline on teada ainult nende tasumise kuupäev, mis tuleb sisestada ridadele 100 ja 110. Reale 120 märkige kuu viimane päev (arvestades ülekandega, kui see langes nädalavahetusele), kajastub ridadel; 100 ja 110. Seetõttu arvestatakse 2017. aasta 9 kuu 6-isiku tulumaksu arvestusse juunikuu puhkusetasud, mis kogunesid juulis. Poolaasta arvestuses tuleks need kaasata ainult jaotisesse 1.
Mittemaksustatavaid makseid, nagu lastetoetused, ei näidata 6-NDFL-is (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 1. augustist 2016 nr BS-4-11/13984).
6-NDFL-i täitmine: palgad väljastatakse enne kuu lõppu
Selline olukord esineb üsna sageli näiteks eelarvelistes organisatsioonides. Kahjuks ei vasta praegune maksuseadustiku redaktsioon sellele töötajatega arveldamise praktikale hästi. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 223 on sätestatud, et palga tegeliku laekumise kuupäev on selle kuu viimane päev, mille eest see koguti. 2. jao reale 100 tuleb antud juhul 2017. aasta juuni palgaks panna 30.06.2017, juuli eest - 31.07.2017 jne. Kui organisatsioon teeb töötajatele väljamakseid 15. kuupäeval, siis üksikisiku tulumaks töötasult on samuti jääb kehtima 15. See tähendab, et 6-NDFL-i täitmine näeb välja selline: reale 110 paneme - 15.06.2017, reale 120 - 16.06.2017.
Kuni viimase ajani väitsid föderaalse maksuteenistuse ja rahandusministeeriumi spetsialistid, et maksubaasi on võimatu kindlaks määrata enne tulu tegeliku laekumise kuupäeva. See tähendab, et kuni 30. (31.) kuupäevani on füüsilise isiku tulumaksu arvutamine, rääkimata kinnipidamisest võimatu (näiteks Rahandusministeeriumi kiri 10.07.2014 nr 03-04-06/33737). Seetõttu arvati, et enne kuu lõppu kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summad ei ole maksustatavad (näiteks föderaalse maksuteenistuse 25. juuli 2014 kiri nr BS-4-11/14507). Organisatsioonid pidid kohtutes tõestama, et tegemist oli ikkagi maksuga, mis maksumaksja tulult kinni peeti. Õnneks on kohtupraktika kujunenud maksuagentide kasuks.
Vormi 6-NDFL osas on oluline, et föderaalne maksuamet muutis oma seisukohta 24. märtsi 2016. aasta kirjas nr BS-4-11/5106. Maksuametnikud teatasid, et kui töötajate 2017. aasta juuni töötasud maksti välja 15. juunil 2017, siis vormi 6-NDFL 2017. aasta esimese poolaasta arvestuse jaotises 2 kajastub see toiming järgmiselt:
- rida 100 tähistab 30.06.2017;
- real 110 - 15.06.2017;
- real 120 – 16.06.2017;
- ridadele 130 ja 140 kantakse vastavad kogunäitajad.
Teisisõnu saame kalkulatsiooni 6-NDFL jaotises 2 juunikuu palga kohta näidistäidise (6-NDFL täitmine):
Rea järgi 130 näitavad kogu sissetuleku suurust. Seda ei ole vaja mahaarvamistega vähendada. Ja arvestage maksu ennastneed maksetest, millest on maha arvatud mahaarvamised (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri20. juuni 2016 nr BS-4-11/10956).
6-NDFL-i täitmine, kui maksude tasumise tähtaeg langeb nädalavahetusele
Näidis 6-NDFL 2017. aasta esimese poole kohta
Vaadake 2017. aasta esimese poolaasta 6-NDFL-i täitmise näidist:
Üksikisiku tulumaksu tasumise maksekorraldusel oli märgitud vale maksusumma
Arvutuse reale 140 märgime kinnipeetud maksusumma, sõltumata sellest, kui palju kanti eelarvesse. Samamoodi sisestame reale 120 üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaja ehk kuupäeva, mis hiljemalt tuleb seaduse järgi tasuda üksikisiku tulumaks. Enamasti sisaldab real 120 real 110 puhkuse ja haiguslehe kuupäevale järgnev kuupäev - real 110 märgitud kuu lõpp. Kui algne maksetähtaeg langeb nädalavahetusele, nihutatakse see järgmisele tööpäevale; peale nädalavahetust.
Maksuteenistus kontrollib iseseisvalt maksuagendi poolt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu andmeid selle maksuagendi eelarvega arvelduskaardi alusel. Kui 6-NDFL-i aruanne kajastab, et 25. juulil 2017 peeti puhkusetasult kinni üksikisiku tulumaks maksetähtajaga 31. juuli 2017, siis föderaalne maksuamet jälgib kaardil, kas nõutav maksusumma on tasutud. hiljemalt 31. juuliks 2017. a. Ja nii edasi iga maksetähtaja kohta alates vormi 6-NDFL jaotisest 2.
Samal päeval maksti haigusleht ja lisatasu kuni keskmise töötasuni. Kuidas täita osa 2? Üksikisiku tulumaksu haiguslehelt saab üle kanda igal päeval kuni kuu lõpuni. Kuid neile lisatasuga - hiljemalt järgmisel päeval. See tähendab, et need maksed 6-NDFL-i arvutuse jaotises 2 tuleb eraldi näidata (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 1. augustist 2016 nr BS-4-11/13984).
Palgaarvestus tehakse kord kuus
Kuni 2016. aastani kohustas Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksuagentidel arvestama üksikisiku tulumaksu üks kord kuu lõpus. Kuid alates 2016. aastast on kehtinud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 uus versioon. See artikkel sätestab, et maksuagent on kohustatud arvestama maksu igal tegeliku tulu laekumise kuupäeval. Kõik need kuupäevad on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 223).
Eritähtajad kehtestatakse ainult töötasu (kuu viimane päev või vallandamise päev), laenurahast saadud materiaalsete hüvitiste ja reisikulude (kuu viimane päev).
Kõigi muude tulude puhul on tulu tegeliku laekumise kuupäev selle väljamaksmise päev. See tähendab, et niipea, kui organisatsioon maksab peale töötasu mistahes tulu, tekib tal kohustus arvutada, kinni pidada ja hiljemalt järgmisel päeval see eelarvesse kanda.
Seega ei saa vormi 6-NDFL korrektseks täitmiseks tugineda ainult palgakannetele, eriti kuna need tehakse ühe päevaga. On vaja pidada üksikasjalikku arvestust, mis tüüpi sissetulekud (palk, puhkusetasu, haigusleht või muu), mis kuupäevadel see välja maksti ( see maksti, mitte ei kogunenud) ja milline üksikisiku tulumaks sellelt makselt kinni peeti. Ainult see lähenemisviis võimaldab teil täita 6-NDFL usaldusväärse teabega.
Kuidas kanda üle üksikisiku tulumaks koondatud töötaja eest
Reeglina ei lange koondatud töötajate üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg kokku ülejäänud organisatsiooni töötajate üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtajaga.
Koondatud töötaja töötasu tegeliku sissetuleku saamise kuupäev (rida 100) on koondamise päev. Samal päeval makstakse vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklile 140 kõik talle võlgnetavad summad. Kui töötaja vallandamise päeval ei töötanud, tuleb vastavad summad välja maksta hiljemalt järgmisel päeval pärast koondatud maksetaotluse esitamist. Just nende summade tasumisel peetakse kinni üksikisiku tulumaks. Töötaja vallandamisel sisestage reale 110 väljamaksete tegemise kuupäev. Maksu tasumise tähtajaks (rida 120) märkige real 110 toodud kuupäevale järgneval päeval (või nädalavahetusele langeva maksetähtaja korral järgmine tööpäev).
Nad tegid sõdurile enne vallandamist kingituse. Näidake ainult tulu: real 100 - selle kuupäev ja real 130 - summa. Sisestage ridadele 110 ja 120 00.00.0000 ning reale 140 0 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 1. augustist 2016 nr BS-4-11/13984).
Vjatšeslav Šinkarev,
ekspert SKB Konturi Kontur-palgateenistuses
Tasub tõdeda, et paljudes väikeettevõtetes on personaliametnik ja raamatupidaja üks inimene, kes “vastutab kõige eest”. Ja ta peab pidevalt jälgima kõiki töö- ja maksuseadusandluse muudatusi. Abiks otsustasime koostada artikli ühe segaseima maksuaruande – 6-NDFL – täitmise kohta. See näitab teavet töötajate sissetulekute ja neile kogunenud üksikisiku tulumaksu kohta. Millal peab tööandja esitama föderaalsele maksuteenistusele 2017. aasta 2. kvartali arvestuse vastavalt vormile 6-NDFL? Kuidas näidata poolaastaaruandluses aprillis makstud märtsikuu töötasu? Mida teha juulis makstava juunikuu töötasuga? Millised kuupäevad tuleks puhkusetasu osas 2 märkida? Toome näite 2. kvartali 6-NDFL arvutuse rida-realt täitmisest ja vastame enamlevinud küsimustele.
Kõik maksuagendid peavad aru andma
Üksikisiku tulumaksu maksuagendid on organisatsioonid, üksikettevõtjad, erapraksisega tegelevad notarid, advokaadibürood asutanud juristid, kodanikele tulu maksvad välismaiste ettevõtete eraldiseisvad allüksused. Maksuagendi kohustus on väljamakstud tulult üksikisiku tulumaksu arvutamine, kinnipidamine ja eelarvesse kandmine.
Tööandjate ja klientide kohustused
Kõik tulumaksu maksuagendid peavad esitama föderaalsele maksuteenistusele 2017. aasta 2. kvartali arvutuse vormil 6-NDFL (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). See tähendab, et aruanded peavad esitama eelkõige töölepingu alusel tulu maksvad ettevõtted ja üksikettevõtjad ning tsiviillepingu (näiteks lepingu või teenuse osutamise) alusel esitajatele tulu maksvad kliendid.
Kui makseid poleks
Kui perioodil 1. jaanuar kuni 30. juuni 2017 organisatsioon või üksikettevõtja ei kogunud ega maksnud eraisikutele tulu, ei pidanud kinni ega kandnud eelarvesse üksikisiku tulumaksu, siis ei ole vaja esitada 6. üksikisiku tulumaksu arvestus kuue kuu eest. Seda seletatakse asjaoluga, et sellises olukorras ei peeta organisatsiooni ega üksikettevõtjat maksuagendiks. Siiski märgime, et organisatsioonil (või ettevõtjal) on õigus esitada föderaalsele maksuteenistusele nullarvutus. “Nulevka” sisuliselt lihtsalt kinnitab, et aruandluses puudub teave.
Siiski peate olema ettevaatlik: kui aasta esimesel poolel tehti vähemalt üks makse (näiteks töövõtjale), siis on maksuagent kohustatud esitama 6-NDFL-i kvartaliarvutused kogu 2017. aasta kohta.
Millist tulu näidatakse 6-NDFL-is
Vormi 6-NDFL-i 2017. aasta esimese poolaasta arvutamisel peate üle kandma kõik tulud, millega seoses organisatsiooni või üksikettevõtjat maksuagendiks tunnistatakse. Sellised tulud on näiteks töötasud, kõik lisatasud, tsiviillepingute alusel väljamaksed, hüvitised, puhkusetasud, dividendid.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 kohast mittemaksustatavat tulu ei pea arvutuses näitama. Samal ajal võtke arvesse nende sissetulekute eripära, mida kehtestatud standardite piires ei maksustata üksikisiku tulumaksuga (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 1. augustist 2016 nr BS-4-11/13984).
Kuidas näidata artiklis loetletud tulusid. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 loetleb üksikisiku tulumaksuga maksustatavad tulud ainult osaliselt (st mitte täielikult). Need on näiteks kingitused ja rahaline abi. 2017. aasta I poolaasta 6-NDFL-i arvestuses peavad sellised väljamaksed kajastuma nagu 2-NDFL-i sertifikaatidel: kogu makstud summa tuleks arvestada tuluna ja mittemaksustatav osa näidata maksuvähendustena.
Arvestustähtaeg: tähtaeg
6-NDFL tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 230). Meie puhul on aruandeperioodiks pool aastat (jaanuar - juuni). Juuli viimane päev on 31. (esmaspäev). Seetõttu tuleb hiljemalt selleks kuupäevaks esitada maksuametile 2017. aasta 2. kvartali 6-NDFL aruanne.
Aruande vorm
Kas 6-NDFL-i uus arvutamise vorm on heaks kiidetud alates 2017. aastast? Millise vormi peaksin alla laadima, et täita 2017. aasta esimese poolaasta paberarvutus? Kas maksete elektrooniliseks esitamiseks vajalik vorm on muutunud? Sellised küsimused tekivad alati enne korraliste maksuaruannete esitamist.
2017. aasta esimese poolaasta aruandluseks täitke vorm 6-NDFL, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/450. Seda vormi oleks pidanud varem kasutama. Saate, mis kehtib 6-NDFL-i esitamise kohta 2017. aasta 2. kvartali kohta. Vorming – Excel.
Praegune 2017. aasta arvutusvorm sisaldab:
- tiitelleht;
- jagu 1 “Üldnäitajad”;
- 2. jagu "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad".
Tiitelleht
2017. aasta 2. kvartali 6-NDFL-i täitmisel peate tiitellehe ülaossa märkima TIN, KPP ja organisatsiooni lühendatud nime (kui lühendit pole, siis täisnimi). Kui teil on vaja esitada arveldus isikute kohta, kes said makseid eraldi osakonnast, täitke "eraldi" kontrollpunkt. Üksikettevõtjad, advokaadid ja notarid peavad märkima ainult oma TIN-numbri.
Sisestage reale “Esitusperiood (kood)” 31 – see tähendab, et esitate 6-NDFL-i 2017. aasta esimese poolaasta kohta. Märkige veergu „Maksustamisperiood (aasta)“ aasta, mille kohta poolaastaarvestus esitatakse ehk 2017. aasta.
Märkige föderaalse maksuteenistuse osakonna kood, kellele aastaaruanded saadetakse, ja kood reale “Asukohas (raamatupidamine)”. See kood näitab, miks te siin 6-NDFL-i esitate. Enamik maksuagente kajastab järgmisi koode:
- 212 – arvelduse esitamisel organisatsiooni registreerimise kohas;
- 213 – arvutuse esitamisel organisatsiooni suurima maksumaksjana registreerimise kohas;
- 220 – arvelduse esitamisel vene organisatsiooni eraldi osakonna asukohas;
- 120 – üksikettevõtja elukohas;
- 320 – ettevõtja tegevuskohas UTII või patendimaksusüsteemi alusel.
Kui see on õigesti täidetud, võib 2017. aasta esimese poolaasta 6-NDFL-i arvutuse tiitellehe täitmise näidis välja näha järgmine:
Loe ka: SZV-M ja lepinguleping: kuidas täita 2019.a
1. jagu
2017. aasta 2. kvartali 6-NDFL-i jaotises 1 „Üldnäitajad” peate võtma kokku andmed 1. jaanuarist 30. juunini 2017 kogunenud tulude, maksude mahaarvamiste ning kogunenud ja kinnipeetud summade kohta. üksikisiku tulumaks.
Jaotis 1 täidetakse kumulatiivse kogusummaga
6-NDFL-i esimene jaotis täidetakse kumulatiivse kogusummaga: esimene kvartal, pool aastat, üheksa kuud ja 2017 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 18. veebruarist 2016 nr BS-3-11/ 650). Üldnäitajates lisada tulud (mahaarvamised, maksusummad) aruandeperioodil tehtud tehingutelt - pool aastat. See tähendab, et jaotis 1 peaks kajastama perioodi 1. jaanuarist 30. juunini (kaasa arvatud) näitajaid.
Selgitame tabelis, millised üldistatud väärtuste read on kuue kuu 6-NDFL-i arvutuse jaotises 1:
| 1. jaotis: Stringide tähendus | |
|---|---|
| Liin | Tähendus |
| 10 | Üksikisiku tulumaksumäär (iga määra kohta täitke punkt 1). |
| 20 | Viitlaekumiste summa 1. jaanuarist kuni 30. juunini 2017. a. |
| 25 | Tulu dividendidena 2017. aasta jaanuarist märtsini kaasa arvatud. |
| 30 | Maksusoodustuste summa 2017. aasta I kvartalis. |
| 40 | Arvestusliku üksikisiku tulumaksu summa 1. jaanuarist kuni 30. juunini 2017. a. Selle näitaja väärtuse määramiseks liita kõigi töötajate tuludelt kogunenud üksikisiku tulumaksu summad. |
| 45 | Tekkepõhiselt dividendidelt arvestatud üksikisiku tulumaksu summa 1. jaanuarist kuni 30. juunini 2017. a. |
| 50 | Kindlaksmääratud ettemaksete summa, mis tasaarveldatakse patentide alusel töötavate välismaalaste sissetulekutelt üksikisiku tulumaksuga. See summa ei tohiks ületada arvutatud üksikisiku tulumaksu kogusummat (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 10. märtsist 2016 nr BS-4-11/3852). |
| 60 | Aruandeperioodil (jaanuar-juuni) tulu saanud isikute koguarv |
| 70 | Kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa 2017. aasta I poolaastal |
| 80 | Maksuagendi poolt kinni pidamata üksikisiku tulumaksu summa. See viitab summadele, mida ettevõte või üksikettevõtja oleks pidanud kinni pidama kuni 2017. aasta esimese pooleni, kuid millegipärast ei teinud seda. |
| 90 | 2017. aasta esimesel poolel tagastatud üksikisiku tulumaksu summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 alusel). |
2. jagu
2017. aasta esimese poolaasta 6-NDFL-i jaotises 2 peate märkima:
- üksikisiku tulumaksu laekumise ja kinnipidamise konkreetsed kuupäevad;
- Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud tähtaeg üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmiseks;
- tegelikult saadud tulu summa ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks.
Arvutuse jaotis 2 näeb välja selline:
Jaotise 2 täitmisel kajastage tehtud tehinguid kronoloogilises järjekorras. Selgitame tabeli 2. jaotises olevate ridade eesmärki:
| 2. jaotis: Stringide tähendus | |
|---|---|
| Liin | Täitmine |
| 100 | Tulu tegeliku laekumise kuupäevad. Näiteks palkade puhul on see kuu viimane päev, mille eest palka kogutakse. Mõne teise puhul on maksetel erinevad kuupäevad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). |
| 110 | Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevad. |
| 120 | Hiljemalt kuupäevad, millal üksikisiku tulumaks peab eelarve üle kandma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6, artikli 226.1 punkt 9). Tavaliselt on see tulu maksmise päevale järgnev päev. Kuid oletame, et haiguspuhkuse ja puhkusetasu puhul on maksude eelarvesse kandmise tähtaeg erinev: selle kuu viimane päev, mil sellised maksed tehti. Kui maksude tasumise tähtaeg langeb nädalavahetusele, märgitakse real 120 järgmine tööpäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1). |
| 130 | Real 100 märgitud kuupäeva seisuga saadud tulu summa (koos üksikisiku tulumaksuga). |
| 140 | Kinnipeetud maksusumma real 110 märgitud kuupäeva seisuga. |
Oluline on märkida, et 6-NDFL-i 2017. aasta esimese poolaasta aruande jaotises 2 tuleks lisada ainult aruandeperioodi viimase kolme kuuga seotud näitajad (föderaalse maksuteenistuse soovitused kirjas nr BS- 3-11/650 18.02.2016). See tähendab, et tuleb näidata tulumaks ja üksikisiku tulumaks kuupäevade lõikes – ainult 2017. aasta aprillis, mais ja juunis tehtud tehingute puhul. 2017. aasta 1. kvartali tehingud ei tohiks sellesse jaotisesse kuuluda.
Maksete “ülekandmise” põhimõte punktis 2
2017. aasta esimese poolaasta 6-NDFL-i arvutamise 2. jagu täidetakse aruandekuupäeval - 30. juunil (Föderaalse maksuteenistuse kiri 25.02.2016 nr BS-4-11/3058. Jaotis esitab üldistatud näitajad ainult nende tulude kohta, millelt arvestuse esitamise perioodi (aprill, mai ja juuni) kolme viimase kuu jooksul peeti kinni ja kanti eelarvesse üksikisiku tulumaks.
Kui tulu laekus 2017. aasta aprillis, mais ja juunis, kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud tähtaeg sellelt tulult üksikisiku tulumaksu ülekandmiseks ei ole veel saabunud, siis seda tulu 2. jaos ei kajastata. Selline tulu ja sellelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleb näidata 6-liikmelise tulumaksu arvestuse jaotises 2 selle perioodi kohta, mil maks tuleks üle kanda eelarvesse (Föderaalse maksuteenistuse 25. jaanuari kirjad, 2017 nr BS-4-11/1249).
Näiteks kuupalga maksmise tähtaeg on jooksva kuu 30. kuupäev. Vastavalt sellele maksti 2017. aasta juuni töötasu välja 30.06.2017 ja sellelt tuleb üksikisiku tulumaks kanda eelarvesse hiljemalt 07.03.2017 (07.01.2017 ja 07.02.2017 on nädalavahetused ). Seega, isegi kui palgalt kinnipeetud üksikisiku tulumaks kanti eelarvesse varem (30.06.2017), siis juunikuu palk ja sellelt laekuv üksikisiku tulumaks peaks ikkagi langema 6-isiku tulumaksu paragrahvi 2 alla. arvestus 2017. aasta 9 kuu kohta. 2017. aasta 2. kvartali 6-NDFL kajastab:
- real 020 – palk jaanuar – juuni;
- jaos 2 - palk jaanuar - mai. 2017. aasta juuni palk langeb 6-NDFL-i arvestuse 2. jagu ainult 2017. aasta 9 kuu eest.
Aprillis makstud märtsikuu palk: kuidas kajastada
Kõige vastuolulisemad küsimused 6-NDFL-i arvutuse täitmisel on üleminekuperioodide maksed. Neid kohtab siis, kui näiteks palk või lisatasu koguneb ühel aruandeperioodil ja makstakse välja teisel aruandeperioodil. Sarnane olukord tekkis märtsikuu palkadega, mis maksti välja 2017. aasta aprillis. Kuidas seda 6-NDFL-is kuus kuud näidata? Mõistame seda näite abil.
Näide: palk 2017. aasta märtsi eest
Organisatsioon maksis märtsikuu palga ettemaksu 27. märtsil - 35 000 rubla. Teise osa töötasust maksis organisatsioon välja 10. aprillil 2017 summas 40 000 rubla (see tähendab juba teises kvartalis). Kokku - 75 000 rubla. Sellelt summalt tuleb tasuda 13-protsendiline tulumaks 9750 rubla. (75 000 RUB x 13%). Palga väljamaksmise päeval (10. aprill) peetakse see maks kinni ja järgmisel päeval (11. aprill) kantakse üle.
Märtsikuu palk pidi kajastuma 2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i arvestuse punktis 1 - read 020, 030 ja 040. 2017. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i arvestuse punktis 2 puudus vajadus märtsi töötasu näitamiseks, kuna makse ja maksetoimingu maks lõppes aprillis (ehk siis juba 2017 II kvartalis).
Loe ka: Standardid SanPiN 2017 temperatuur töökohal
Märtsi palgalt tuleb üksikisiku tulumaks kinni pidada alles aprillis väljamaksmise ajal. Seetõttu tuleks kinnipeetud maksule lisada 1. jao rida 070 ning poolaasta aruande 2. jakku kanda tehing ise. See on kooskõlas Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjaga 01.08. 2016 nr BS-4-11/13984.
See näeb välja selline:
Juulis välja makstud juunikuu palk: kuidas kajastada
Juunikuu töötasu maksti välja juulis (ehk juba 2017. aasta III kvartalis). Selline olukord on enamiku tööandjate jaoks. Antud juhul ei pea 2017. aasta 2. kvartali vormi 6-NDFL punktis 2 kajastama 2017. aasta juunikuu avansi ja töötasu, kuna üksikisiku tulumaks peetakse tegelikult kinni alles 2017. aasta juulis. Vastavalt sellele kajastuvad 2017. aasta 9 kuu arvestuste osas 2 juunikuu avansi ja töötasu ning kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summad. Aga 2017. aasta II kvartali arvestuse punktis 1 peaks juunikuu ettemaksu ja töötasu summad olema, sest üksikisiku tulumaksu arvutamise kuupäevad langevad 2017. aasta esimesse poolde.
Näide: palk juuni 2017 eest
Organisatsioon maksis juunikuu palga ettemaksu 27. juunil - 35 000 rubla. Teise osa töötasust maksis organisatsioon 10. juulil 2017 summas 40 000 rubla. Kokku - 75 000 rubla. Sellelt summalt tuleb tasuda 13-protsendiline tulumaks 9750 rubla. (75 000 RUB x 13%). Palga väljamaksmise päeval (10. juulil) peetakse see maks kinni, järgmisel päeval kantakse see üle.
Näidake 2017. aasta juulis makstud juunikuu töötasu 2. kvartali 6-NDFL-i arvestuse 1. osas. Lisaks sisestage aruandesse ainult viitlaekumised, mahaarvamised ja üksikisiku tulumaks (read 020, 030 ja 040). Ridadel 070 ja 080 ei näidata juunikuu palga andmeid. Maksu kinnipidamise kuupäev (palga tegeliku väljamaksmise päev) pole ju veel saabunud. Sellist maksu ei saa nimetada kinnipeetuks.
Füüsilise isiku tulumaksu peate oma juunikuu palgalt kinni alles juulis väljamaksmise ajal. Seetõttu näidake seda jaotise 1 real 070 ja operatsiooni ennast aruande jaotises 2 9 kuu jooksul.
Mida teha tasulise puhkusetasuga
Palga vormis sissetulekute puhul on tulu tegeliku laekumise kuupäev selle kuu viimane päev, mille eest töötajale tulu kogunes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Puhkusetasu puhul on see kuupäev aga määratletud tulu maksmise päevana (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 26. jaanuarist 2015 nr 03-04-06/2187). Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev langeb kokku tulu väljamaksmise kuupäevaga, kuna maksuagent on kohustatud üksikisiku tulult maksu kinni pidama nende tegelikul väljamaksmisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). ).
Puhkusetasult üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg, st tähtaeg, millal maksuagent peab eraisikult kinnipeetud maksu üle kandma, on töötaja puhkusetasu väljastamise kuu viimane päev. Allpool anname näite puhkusemaksete kaasamisest 6-NDFL-i. Teave pühade kohta on toodud tabelis. Mugavuse huvides lepime kokku, et muid makseid polnud.
| Tööline | Puhkuse maksmise kuupäev | Puhkusetasu summa (koos üksikisiku tulumaksuga) | Üksikisiku tulumaks (13%) |
|---|---|---|---|
| Lyskova A.A. | 42880 | 39 816,78 | 5 176 |
| Kravchenko T.P. | 42527 | 25 996,12 | 3 379 |
| Petrov A.S. | 42533 | 13 023,41 | 1 693 |
| Kokku | 78 836,31 | 10 248 |
Kui töötaja läheb põhipuhkusele 2017. aasta juulis (III kvartalis). Vastavalt Vene Föderatsiooni töökoodeksile on tööandja kohustatud tasuma puhkusetasu ette - hiljemalt 3 tööpäeva enne puhkuse algust (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 136). Seetõttu on võimalik, et puhkusetasu maksti välja juunis 2017 (II kvartalis). Ettevõte pidi puhkusetasult üksikisiku tulumaksu arvestama ja kinni pidama väljamaksmise päeval ning kinnipeetud summa hiljemalt 30. juuniks eelarvesse kandma. See tähendab, et sellise puhkusetasuga ei tohiks raskusi tekkida, kuna tegevus ei kandu üle kolmandasse kvartalisse. Neid kajastatakse täpselt samamoodi nagu ülaltoodud näites.
Kuidas haiguslehte näidata
Haiguspuhkuse tulu tegeliku laekumise kuupäev (rida 100) on selle väljamaksmise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, artikkel 223). See langeb kokku ka maksu kinnipidamise kuupäevaga (rida 110), kuna tulu tegeliku väljamaksmise kuupäeval peab maksuagent kinni pidama üksikisiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4).
Kuid haiguslehel üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg on eriline. Tööandja võib kuu jooksul makstud haiguspuhkuse maksu summeerida ja kanda selle eelarvesse ühe maksega – hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need väljamaksed tehti (lg 2, lõige 6, artikkel 226). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Kui kuu viimane päev langeb nädalavahetusele või pühale, tuleb üksikisiku tulumaks tasuda järgmisel tööpäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 6, 7, artikkel 6.1).
Kas juunis kogunenud, kuid juulis makstud haiguspuhkuse hüvitised tuleb kuue kuu jooksul kajastada 6-NDFL-is? Pole vaja. Haiguspuhkuse tulu tuleb arvesse võtta päeval, mil see töötajale välja maksti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1).
Vaatlusaluses olukorras kogunesid haigushüvitised ehk arvestati juunikuus. Aga nad maksid juba juulis. Sel juhul ei ole põhjust hüvitist kuue kuu 6-liikmelise isiku tulumaksu arvestusse arvata. Peegeldage summat 6-NDFL-i jaotistes 1 ja 2 9 kuu jooksul.
Erikord boonuste kajastamiseks
Väärib märkimist, et lisatasu vormis sissetuleku tegeliku laekumise kuupäeva määramise meetod sõltub selle perioodi tulemustest, mille eest töötajale lisatasu määrati (kuu, kvartali või aasta tulemuste põhjal) . Samuti loeb see, millist lisatasu makstakse: tootmise või mittetootmise eest.